- •Исполнение обязанностей по уплате
- •Ответственность и порядок защиты прав
- •Особенная часть
- •Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц
- •Налоги с юридических лиц
- •Введение
- •Общие положения налогового права
- •Понятие и социально - экономическая сущность налогов
- •Структура и основные виды налогов и сборов Республики Беларусь на 1 января 2002 года.
- •Налоговое право и его источники
- •1.4 Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •1.5 Налоговый контроль
- •1.6 Порядок проведения выездных (документальных).
- •1.7 Налоговая отчетность и учет налогоплательщиков
- •2.1 Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2.2 Исполнение обязанности по уплате налогов
- •2.5 Меры по обеспечению исполнения налогового обязательства
- •3.1 Ответственность налогоплательщиков
- •3.2 Защита прав субъектов налоговых правоотношений
- •4.1 Особенности исчисления и уплаты подоходного налога
- •4.2 Налогообложение доходов физических лиц в результате совершения сделок – купли-продажи, ренты, мены, дарения и принятия наследства
- •5 Налоги с юридических лиц
- •5.1 Налог на добавленную стоимость
- •Объекты налогообложения
- •Льготы по ндс
- •Налоговая база
- •5.2 Акцизы
- •5.3 Налог на прибыль
- •5.4 Налог на доходы
- •5.5 Налогообложение игорного бизнеса
- •5.7 Налоговые льготы. Налоговый кредит
- •6 Правовое регулирование налогообложения иностранных юридических лиц
- •Особенности налогового учета иностранных
- •7 Правовое регулирование налогообложения некоммерческих организаций
- •7.1 Правовые основы деятельности
- •7.2 Правовые основы и порядок исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль некоммерческими организациями
- •7.3 Порядок исчисления и уплаты ресурсных платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды
- •8 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг).
- •9 Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц
- •Земельный налог
- •Налог на недвижимость
- •Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •10 Местные налоги и сборы
- •11 Иные обязательные платежи, входящие в налоговую систему республики беларусь
- •11.1 Таможенная пошлина
- •11.2 Государственная пошлина
- •11.3 Прочие сборы
11.3 Прочие сборы
Общегосударственными сборами являются целевые денежные и носящие разовый характер взносы, полностью или частично поступающие в республиканский бюджет. На сегодняшний день существует более 50 общегосударственных сборов, которые устанавливаются Правительством или Президентом.
В зависимости от характера оказываемых услуг все общегосударственные сборы можно разделить на три основных вида: регистрационные, лицензионные и сборы, взимаемые за отдельные виды услуг.
Плательщиками общегосударственных сборов являются юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные предприятия), их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, имеющие обособленный баланс и расчетный счет, индивидуальные предприниматели и физические лица.
Общегосударственные сборы взимаются в процентах от минимальной заработной платы или в минимальных заработных платах в белорусских рублях.
В системе прочих доходов и сборов, взимаемых в бюджет, необходимо выделить регистрационные и лицензионные сборы.
Регистрационный сбор – это сбор, уплачиваемый за приобретение права на осуществление деятельности в Республике Беларусь. К регистрационным сборам относится также плата за регистрацию в уполномоченных государственных органах сделок, имущества либо документов, регистрация которых предусмотрена законодательством Республики Беларусь.
Лицензионный сбор – это сбор, уплачиваемый предприятиями и индивидуальными предпринимателями, получающими в уполномоченных на то государственных органах специальные разрешения (лицензии), предусмотренные законодательством Республики Беларусь, на осуществление лицензируемых видов деятельности.
В общей системе общегосударственных сборов выделяют также сборы, взимаемые за отдельные виды услуг. Порядок взимания и зачисления, а также размеры сборов, взимаемых за отдельные виды услуг, в большинстве случаев устанавливаются Советом Министров.
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. – М., 1997. – 336с.
2 Петрова Г.В. Налоговое право. – М., 1999. – 271с.
3 Иванова Г.А. Налоговое право: конспект лекций. – СПб., 2000. – 80с.
4 О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 20.12.1991г., с изменениями и дополнениями по состоянию на 8.01.2002г.//Вестник Министерства по налогам и сборам. – 2002. - № 5 – С.39-45
5 О налоге на добавленную стоимость: Закон Республики Беларусь от 19.12.1991г., с изменениями и дополнениями по состоянию на 8.01.2002г.//Вестник МНС. – 2002. - №5 –С.47-58
6 О таможенном тарифе: Закон Республики Беларусь от 3.02.1993г., в ред. Закона от 5.12.1997г.//Ведомости Национального Собрания Республики Беларусь – 1998. - № 3 –Ст. 15. Изменения и дополнения от 17.01.2000г.//НРПА РБ. – 2000. - № 11 –2/141
7 О некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Декрет Президента Республики Беларусь от 17.05.2001г.//НРПА РБ. – 2001. - № 49 – 1/2671
8 О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью //НРПА РБ. – 2001. - №49 – 1/2669
9 Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию физическим лицам товаров, работ (услуг): Постановление ГНК РБ от 1.08.2001г. № 108 //НРПА РБ. – 2001. - № 78 – 8/6515
10 Об акцизах: Закон Республики Беларусь от 19.12.1991г. //Вестник МНС. – 2002. - № 5 –С.64-67
11 О налогах на доходы и прибыль: Закон Республики Беларусь от 22.12.1991г. (с изменениями и дополнениями) //Вестник МНС. – 2002. - № 5 – С.67-77
12 О платежах за землю: Закон Республики Беларусь от 18.12.1991г. (с изменениями и дополнениями) //Вестник МНС. – 2002. - №5 – С.81-89
13 О налоге на недвижимость: Закон Республики Беларусь от 23.12.1991г. (с изменениями и дополнениями) //Вестник МНС. – 2002. - № 5. – С.91-93
14 О налоге за пользование природными ресурсами (экологический налог): Закон Республики Беларусь от 23.12.1991г. (с изменениями и дополнениями) //Вестник МНС. – 2002. - № 5. – С.94-96
15 О подоходном налоге с физических лиц: Закон Республики Беларусь от 21.12.1991г., в ред. Закона от 9.03.1999г., с учетом изменений и дополнений, внесенных Законами от 10.01.2000г., от 20.06.2000г., 25.06.2001г., 8.01.2002г. //Вестник МНС. – 2002. - № 5. – С.96-111
16 О налогообложении «других доходов» иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство: Инструкция, утв. Постановлением ГНК от 25.05.2001г. № 72 //НРПА РБ. – 2001. - № 59. – 8/6259
17 О мерах по упорядочению игорного бизнеса в Республике Беларусь: Декрет Президента Республики Беларусь от 1.12.1998г. № 21 (с изменением) //Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь. – 1998. - № 34. – Ст. 853; НРПА. – 2001. - №87 – 1/2992
18 Порядок регистрации в инструкциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь объектов налогообложения игорного бизнеса: Утвержден 12.01.2000г. //НРПА. – 2000. - № 15 – 8/2641
19 О порядке исчисления и внесения платежей в бюджет субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения: Методические указания, утверждены приказом ГНК от 26.02.1999г. № 24. Изменения и дополнения от 13.03.2001г. //Нормативные документы. – 2001. - № 15 – С.19-59
20 Об упорядочении предоставления льгот по налогам и таможенным платежам: Декрет Президента Республики Беларусь от 27.02.2001г. № 6 //НРПА РБ. – 2001. - № 23 – 1/24443
21 О предоставлении налогового кредита: Постановление Совета Министров от 28.04.2001г. № 632 //НРПА РБ. – 2001. - № 48. – 5/5922
22 О взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей: Положение, утв. постановлением Совета Министров от 20.01.1999г. № 87 (с изменениями и дополнениями) //Вестник МНС. – 2001. - № 39. – С.8-17
23 О министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь: Положение, утв. постановлением Совета Министров от 31.10.2001г. № 1592 //Республика. – 2001. - № 270-271
24 О министерстве финансов Республики Беларусь: Положение, утв. постановлением Совета Министров от 31.10.2001г. № 1585 //НРПА РБ. – 2001. - № 105. – 5/9328
25 Порядок организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций: Утв. Указом Президента Республики Беларусь от 15.(работ, услуг).1999г. № 673 (в ред. Указа от 6.12.2001г. № 722) //Республика. – 2001. – 11 декабря
26 Положение о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами: Утв. приказом ГНК от 30.12.1999г. //НРПА РБ. – 2000. - № 19. Изм. и доп. от 28.08.2001г. //НРПА. – 2001. - № 91
27 О практике разрешения споров с участием государственных налоговых органов: Постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 7.12.2000г. № 12 //НРПА РБ. – 2001. - № 5
28 О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 25.05.2000г. № 293 //Советская Белоруссия. – 2000. – 3 июня. Изменения и дополнения от 28.01.2002г. //Республика. – 2002. – 21 февраля
29 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон от 18.10.1999г., в ред. Закона от 25.06.2001г. //НРПА РБ. – 2001. – от 12 июля
30 Об органах финансовых расследований Республики Беларусь: Закон от 4.06.2001г. //НРПА РБ. – 2001. - № 55
31 Гражданский кодекс Республики Беларусь – Мн., 2001г.
32 Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях – Мн., 2001г.
33 Уголовный кодекс Республики Беларусь – Мн., 2001г.