Тема 8. Анализ финансового состояния предприятия Урок 39

8.1 Общий анализ хозяйственных средств и их источников

Финансовое состояние предприятия – характеристика его финансовой конкурентоспособности, размещение и использование финан-

164

y_b =a₁ * b;

y_b =a₁ * (- c).

1.4.3. Способ относительных разниц

Способ относительных разнцц применяется для мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделей типа y = (а - b)*с.

Согласно этому правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо плановую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100 и т.д.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа y = a * b * c. Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей:

a% = (a₁ – a₀) / a₀ * 100%,

b% = (b₁ – b₀) /ba₀ * 100%,

c% = (c₁ – c₀) / c₀ * 100%.

Тогда изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

y_a =y₀ * a% / 100%,

y_b =(y₀ + y_a) * b% / 100%,

y_c =(y₀ + y_a + y_b) * c% / 100%.

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.

37

1.4.4. Способ долевого участия

Способ долевого участия используется в аддитивных моделях и смешанных моделях кратно-аддитивного вида

Сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для аддитивных моделей типа y = a + b + c.

1.4.5. Интегральный способ в анализе хозяйственной деятельности

Метод элиминирования имеет недостаток - при его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом деле они взаимосвязаны и от их взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов элиминирования присоединяется к одному из факторов, как правило к последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места фактора в модели.

Чтобы избавиться от этого недостатка используется интегральный метод, который применяется для мультипликативных, кратных и смешанных моделей кратно-аддитивного вида

Использование этого способа позволяет получать более точные результаты потому, что в данном случае результаты не зависят от

38

Урок 38

7.5. Анализ резервов увеличения суммы прибыли

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли; увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Резерв роста прибыли от увеличения объёма реализации продукции - выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции каждого вида необходимо умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

Резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг - выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

163

Задача 2

Провести маржинальный анализ рентабельности отдельных видов продукции.

Изделие	Объём производства, тыс. шт.		Цена единицы продукции, тыс. руб.		Удельные переменные затраты, тыс. руб.		Сумма постоянных расходов, млн. руб.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	60 + *	75 + *	100 + *	95 + *	50 + *	53 + *	1000 + *	1000 + *

Задача 3

Проанализировать влияние факторов на рентабельность продаж отдельных видов продукции.

Изделие	Цена продукции, тыс. руб.		Себестоимость единицы продукции, руб.
	План	Факт	План	Факт
А	20 + *	25 + *	15 + *	18 + *

* – номер учащегося по журналу.

Задание на дом

1. Дать определение рентабельности, уровня безубыточности, предельной прибыли, критического объема реализации, зоны безопасности, маржинального анализа, маржинальной прибыли, маржинальной рентабельности.

2. Перечислить группы показателей рентабельности, источники информации для анализа рентабельности.

3. Привести расчет рентабельности продаж, продукции в целом и отдельных видов продукции.

4. Перечислить задачи анализа соотношения объема производства продукции с издержками и прибылью, этапы анализа.

5. Перечислить условия проведения маржинального анализа, модели для проведения маржинального анализа.

162

местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними поровну.

В интегральном методе пользуются определенными формулами. Приведём пример:

:

Задание:

Используя способы относительных и абсолютных разниц, рассчитать влияние факторов на изменение валовой продукции. Сделать вывод.

Показатели	Условное обозначение	Значение показателей		Относительное отклонение, %
		план	факт
1.Валовая продукция	ВП
2.Среднесписочная численность рабочих	ЧП	100+x	120+x
3 .Среднегодовая выработка одним рабочим (млн.руб.)	ГВ	4	5

39

Урок 7

Практическая работа № 2

Проведение анализа показателей хозяйственной деятельности

с использованием приемов факторного анализа

Цель: закрепить теоретические знания по теме, дать понятие об анализе хозяйственной деятельности с использованием приемов факторного анализа.

Содержание работы:

1. Составить факторную модель прибыли

2. Рассчитать влияние факторов на изменение прибыли приемом цепных подстановок

3. Рассчитать влияние изменения фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на изменение выпуска продукции

4. Рассчитать влияние факторов на изменение валовой продукции

5. Сделать выводы по задачам.

Методические указания

Каждое явление можно рассматривать как причину и как результат. Если тот или иной показатель рассматривается как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называют факторными.

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Задачи факторного анализа:

40

∆R_iV = R_iусл3 – R_iусл2

∆R_iH = R_i1 – R_iусл3

Балансовая увязка: ∆R_i = ∆R_iN + ∆R_iЦ + ∆R_iV + ∆R_iH,

∆R_i = ∆R_i

II. 1) Построение факторной модели: R^об_i =(Ц – С) / Ц = 1 – С / Ц

2) Определение изменения рентабельности продаж отдельных видов продукции:

R^об_i0 = 1 – С₀ / Ц₀

R^об_i1 = 1 – С₁ / Ц₁

∆R^об_i = R^об₁ – R^об₀

3) Определение влияния факторов на изменение рентабельности продаж отдельных видов продукции: R^об_iусл = 1 – С₀ / Ц₁

∆R^об_iЦ = R^об_iусл – R^об₀

∆R^об_iС = R^об₁ – R^об_iусл

Балансовая увязка: ∆R^об_i = ∆R^об_iЦ + ∆R^об_iС, ∆R^об_i = ∆R^об

Ход выполнения работы

Задача 1

Проанализировать влияние факторов на рентабельность продукции.

Изделие	Объём производства, тыс. шт.		Себестоимость производства продукции, тыс. руб.		Цена продукции, тыс. руб.		Структура продукции		Себестоимость единицы продукции, руб.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	50 + *	60 + *	60 + *	84 + *	1,5	1,5			гр.4 / гр.2	гр.5 / гр.3
Б	40 + *	30 + *	100 + *	66 + *	3,1	3,0			гр.4 / гр.2	гр.5 / гр.3
Итого			Х	Х	Х	Х	1,0000	1,0000	Х	Х

161

4. Сделать выводы по задачам.

Методические указания

I. 1) Построение факторной модели:

R^п = П^рп / З^рп = ∑(N^общ × Уд_i × (Ц_i – С_i)) / ∑(N^общ × Уд_i × С_i)

2) Определение изменения рентабельности продукции:

R^п₀ = ∑ (N^общ₀ × Уд_i0 × (Ц_i0 – С_i0)) / ∑ (N^общ₀ × Уд_i0 × С_i0)

R^п₁ = ∑ (N^общ₁ × Уд_i1 × (Ц_i1 – С_i1)) / ∑ (N^общ₁ × Уд_i1 × С_i1)

∆R^п = R^п₁ – R^п₀

3) Определение влияния факторов на изменение рентабельности продукции:

R^п_усл1 = ∑ (N^общ₁ × Уд_i0 × (Ц_i0 – С_i0)) / ∑ (N^общ₁ × Уд_i0 × С_i0)

R^п_усл2 = ∑ (N^общ₁ × Уд_i1 × (Ц_i0 – С_i0)) / ∑ (N^общ₁ × Уд_i1 × С_i0)

R^п_усл3 = ∑ (N^общ₁ × Уд_i1 × (Ц_i1 – С_i0)) / ∑ (N^общ₁ × Уд_i1 × С_i0)

∆R^п_N = R^п_усл1 – R^п₀

∆R^п_Уд = R^п_усл2 – R^п_усл1

∆R^п_Ц = R^п_усл3 – R^п_усл2

∆R^п_С = R^п₁ – R^п_усл3

Балансовая увязка: ∆R^п = ∆R^п_N + ∆R^п_Уд + ∆R^п_Ц + ∆R^п_С, ∆R^п = ∆ R^п

II. 1) Построение факторной модели: R_i = (N × (Ц – V) – H) / (N × V + H)

2) Определение изменения рентабельности отдельных видов продукции:

R_i0 = (N₀ × (Ц₀ – V₀) – H₀) / (N₀ × V₀ + H₀)

R_i1 = (N₁ × (Ц₁ – V₁) – H₁) / (N₁ × V₁ + H₁)

∆R_i = R_i1 – R_i0

3) Определение влияния факторов на изменение рентабельности отдельных видов продукции: R_iусл1 = (N₁ × (Ц₀ – V₀) – H₀) / (N₁ × V₀ + H₀)

R_iусл2 = (N₁ × (Ц₁ – V₀) – H₀) / (N₁ × V₀ + H₀)

R_iусл3 = (N₁ × (Ц₁ – V₁) – H₀) / (N₁ × V₁ + H₀)

∆R_iN = R_iусл1 – R_i0

∆R_iЦ = R_iусл2 – R_iусл1

160

1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.

2. Классификация и систематизация показателей с целью обеспечения системного подхода.

3. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в измерении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной моделью.

Типы факторных моделей:

1. Аддитивные модели: y = Σx_i = x₁ + x₂ + … + x_n

2. Мультипликативные модели: y = Πx_i = x₁ * x₂ * … * x_n

3. Кратные модели: y = x₁ / x₂

4. Смешанные модели – любое сочетание предыдущих.

Моделирование мультипликативных факторных систем:

у = а * b;

a = c * d;

b = e * f;

y = c * d * e * f

Моделирование аддитивных факторных систем:

у = а + b;

a = c + d;

b = e + f;

y = c + d + e + f

Моделирование кратных моделей:

1. Метод удлинения – удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей.

у = a / b = (c + d) / b = c / b + d / b = e + f

2. Метод расширения – расширение исходной факторной модели путем умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей.

у = а / b = a * c / (b * c) = a / c + c / b = d * e

3. Метод сокращения – создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель.

Y = a / b = (a / c) / (b / c) = d / e

41

Ход выполнения работы

Задание №1

На основании следующих данных составить факторную модель прибыли, рассчитать влияние факторов на изменение прибыли приемом цепных подстановок. Сделать вывод.

Показатели	Ед. изме­рения	Обозначение	План	Факт
1 .Объем реализации	шт.	V	2000	2030
2.Отпускная цена за 1шт.	тыс. р.	Ц	15+x	13+x
3.Полная себестоимость единицы изделия	тыс. р.	С	10+x	11+x
4.Прибыль от реализации	тыс. р.	П

Задание №2

Используя прием абсолютных разниц, рассчитать влияние изменения фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на изменение выпуска продукции.

Показатели	План	Факт
Выпуск продукции (млн. р.)
Среднегодовая стоимость основных фондов (млн. р.)	794+x	880+x
Фондоотдача	4,5	4,4

Задание№3

Используя способы относительных и абсолютных разниц, рассчитать влияние факторов на изменение валовой продукции. Сделать вывод.

42

Задание на дом

1. Дать определение прибыли, операционным и внераелизационным доходам и расходам, резервам роста прибыли.

2. Перечислить задачи, источники информации для анализа формирования прибыли, резервы роста прибыли.

3. Перечислить факторы, влияющие на общую сумму прибыли, прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации отдельных видов продукции.

4. Перечислить задачи анализа, источники информации для распределения прибыли, факторы, влияющие на налогооблагаемую прибыль.

5. Дать определение чистой прибыли.

6. Перечислить факторы, влияющие на чистую прибыль, факторы, влияющие на распределение прибыли.

Урок 37

Практическая работа №12

Проведение анализа влияния факторов на величину прибыли

и рентабельности организации

Цель: Проведение анализа влияния факторов на величину прибыли и рентабельности организации

Содержание работы:

1. Проанализировать влияние факторов на рентабельность продукции.

2. Провести маржинальный анализ рентабельности отдельных видов продукции.

3. Проанализировать влияние факторов на рентабельность продаж отдельных видов продукции.

159

Задача 2. Проанализировать состав прибыли, её структуру и выполнение плана.

Показатель	План		Факт		Изменение
	сумма, тыс. руб.	доля, %	сумма, тыс. руб.	доля, %	суммы, тыс. руб.	доли, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Прибыль от реализации продукции, услуг, работ	3500 + *	п.1/п12	3800 + *	п.1/п12	гр.4 – гр.2	гр.5 – гр.3
2. Сальдо операционных доходов и расходов	90 + *		-40 + *		-//-	-//-
3. Прибыль от основной операционной деятельности (п.1 + п.2)					-//-	-//-
4. Прибыль от внереализационной деятельности	-30 + *		40 + *		-//-	-//-
5. Общая сумма брутто-прибыли от обычной деятельности и налогов (п.3 + п.4)					-//-	-//-
6. Проценты к уплате	20		10		-//-	-//-
7. Прибыль отчётного периода от обычной деятельности до налогообложения (п.5 – п.6)					-//-	-//-
8. Льготы по налогу на прибыль	300 + *		350 + *		-//-	-//-
9. Налогооблагаемая прибыль (п.7 – п.8)					-//-	-//-
10. Налог на прибыль (0,24 * п.9)					-//-	-//-
11. Экономические санкции по платежам в бюджет	40		20		-//-	-//-
12. Чистая прибыль отчётного периода (п.9–п.10 – п.11)					-//-	-//-

* – номер учащегося по журналу.

158

Показатели	Условное обозначение	Значение показателей		Относительное отклонение, %
		план	факт
1.Валовая продукция	ВП
2.Среднесписочная численность рабочих	ЧП	100+x	120+x
3 .Среднегодовая выработка одним рабочим (млн.руб.)	ГВ	4	5

Х – номер учащегося по журналу.

Задание на дом:

1. Оформите в виде схем каждый из приемов факторного анализа

Урок 8