40. Основные региональные налоги и сборы

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами (НК РФ, а до вступления в действие его соответствующих положений - иными принятыми ранее феде­ральными законами) и законами субъектов РФ, вводимые в дей­ствие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обяза­тельные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Устанавливая региональный налог или сбор, законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных федеральными законами; порядок и сроки уплаты налога; формы отчетности по данному региональному налогу; налоговые льготы и основания их получения налогоплатель­щиками. Другие элементы налогообложения (налоговую базу, объект на­логообложения и др.) устанавливают федеральные законодатели.

налог на имущество организаций; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы. При этом предусматривается, что при введении в действие налога на недвижимость на территории соответствующего субъекта РФ

прекращается действие налога на имущество организаций, на­лога на имущество физических лиц и земельного налога.

41. Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы согласно Конституции Российской Федерации (ч. 1 ст. 132) устанавливаются органами местного самоуправления, что отнесено к числу важнейших вопросов местного значения, позволяющих муниципальным органам проводить во многом самостоятельную от государства и в интересах населения налоговую политику, оказывающую сильное влияние на экономическую, социальную, политическую, экологическую, криминальную и т.д. ситуации, складывающиеся на территории муниципального образования.

Согласно статье 15 НК РФ к местным налогам относятся, во-первых, земельный налог, во-вторых, налог на имущество физических лиц.

Доходы от местных налогов и сборов согласно статье 57 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» зачисляются в местные бюджеты

42. Специальные налоговые режимы в России

Кроме понятий «налоги» и «сборы» налоговая система оперирует понятием «специального налогового режима». Специальным налоговым режимом называют особый порядок, что связан с исчислением и уплатой налогов и сборов на протяжении определенного периода времени. Такой налоговый режим используется только в порядке, что установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, и принимается соответственно федеральным законам. Подобные налоговые режимы не редко предусматривают освобождение налогоплательщиков и плательщиков сборов от обязанностей, что касаются уплаты конкретных федеральных, местных и региональных налогов и сборов.

При введении специального режима налогообложения должны определяться элементы налогообложения: объекты налогообложения, налоговые базы, налоговые периоды, налоговые ставки, порядок исчисления платежа, сроки и порядок уплаты налога. Особые правила специального режима могут содержаться в конкретных федеральных законах.

Но специальный налоговый режим устанавливается не только налоговым законодательством, а в некоторых случаях регулируется и неналоговыми нормативно-правовыми актами, такими как законодательство об инвестиционной деятельности, свободных экономических, и другими отраслями.

Специальные налоговые режимы подразумевают установление:

• системы налогообложения для товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции, что предполагает уплату единого сельскохозяйственного платежа;

• упрощенной системы налогообложения;

• системы налогообложения, которая состоит в виде единого платежа на доход для некоторых видов деятельности;

• системы налогообложения, что подразумевает выполнение договоров о разделе продукции;

• системы налогообложения, которая касается функционирования свободных экономических зон;

• системы налогообложения, что действует в закрытых административно-территориальных образованиях.