7. Учет основных средств

Основные средства – это материальные ценности, которые относятся к внеоборотным активам.

Основные средства - это имущество длительного пользования, используемое в качестве средств труда или для управления предприятием. Для учета основных средств используется синтетический счет 01 «Основные средства». Аналитический учет основных средств ведется по видам: здания, оборудование, машины, транспортные средства и т.д.

Основные средства могут делиться на собственные и арендуемые. Процесс приобретения основных средств отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Данный счет используется для отражения в бухгалтерском учете всех затрат предприятия в объекты, которые в последствии будут приняты к учету I в качестве основных средств.

Поступление внеоборотного актива на предприятие отражается двумя записями:

Дт 08 Кт 60 - сумма без НДС;

Дт19Кт60- сумма НДС.

После фактической оплаты сумма НДС списывается отдельной проводкой:

Дт 68 Кт 19 (вычет по НДС по приобретенным ценностям).

Для учета ОС в программе есть полный перечень готовых документов, отражающих все этапы бухгалтерского учета:

• Принятие к учету основных средств;

• Передача оборудования в монтаж;

• Модернизация ОС;

• Перемещение ОС;

• Выбытие ОС;

• Закрытие месяца (по начислению амортизации по ОС и НМА).

Существует несколько схем оформления приобретения объектов основных средств и порядок применения названных ранее документов по учету основных средств зависит от самой операции.

Например, отразим схему приобретения и выбытия оборудования, не требующего монтажа:

Отразим схему приобретения оборудования, не требующего монтажа, но с дополнительными расходами по приобретению объекта:

Схема приобретения оборудования требующего монтажа будет выглядеть следующим образом:

При модернизации основного средства схема следующая:

7.1. Учет основных средств

Такую проводку будет формировать документ «Принятие к учету основных средств» (меню «Меню - ОС и НМА - Принятие к учету основных средств»).

Принятие основных средств к учету означает, что формирование стоимости основного средства окончено. Как правило, это происходит одновременно с вводом основного средства в эксплуатацию. Для проведения и корректной работы этого документа необходимо, чтобы были заполнены все закладки: «Основные средства», «Общие сведения», «Бухгалтерский учет», «Налоговый учет».

Принятие к учету основных средств отражается в бухгалтерском налоговом учете отражается записью дебет 01.01 и кредит 08.04.

Проверим, как работают эти документы на практике.

Практикум № 62

Организация «ВЕДА» 17.01.2006 приобрела у ООО «Фирм» копировальный аппарат стоимостью 8 200 рублей (НДС 18%, сверху). Оплата была произведена ранее 07.01.2006 по счету № 11 см. банковскую выписку). Поставщиком предъявлена счет-фактура № 4444 от 17.01.2006.

Перед вводом в эксплуатацию копировального аппарата были проведены наладочные работы 19.01.2006 г. ООО «Фирма». Сумма затрат по наладке – 2 400 руб. (НДС 18% сверху). Оплата была произведена ранее 07.01.2006 по счету № 11 (см. банковскую выписку). Поставщиком предъявлен счет-фактура № 4445 от 7.01.2006.

19.01.2006 объект зачислен на баланс.

Схема наших действий:

Оформить документ «Поступление товаров и услуг» от 17.01.2006.

(Меню «Основная деятельность - Покупка - Поступление товаров и услуг»)

Выбираем операцию «Оборудование». Заполняем закладку «Оборудование». В справочник «Номенклатура» в папку «Основные средства» заносим новый элемент «Копировальный аппарат». Вид номенклатуры - товар, ставка НДС - 18%. Автоматически будут установлены счета БУи НУ- 08.4 и счет учета НДС - 19.1. Внизу документа заполните данные по счету-фактуре поставщика, т.е. регистрация входящего счета – фактуры происходит при нажатии на ссылку «Ввести счет-фактуру». В документе «Счет- фактура полученный» следует указать «Вх. номер» - это номер счета – фактуры, присвоенный поставщиком и «Вх. дату» - дату счета – фактуры. Именно данные из этих реквизитов в дальнейшем попадут в графу 1 «Дата и номер счета-фактуры продавца» книги покупок. В реквизите «Номер» автоматически проставляется регистрационный (порядковый) номер документа в базе данных (фактически - в журнале учета полученных счетов-фактур).

19.01.2006 оформить документ «Поступление дополнительных расходов».

(Меню «Основная деятельность - Покупка - Поступление дополнительных расходов»)

Воспользуйтесь документом «Поступление товаров и услуг»», который будет основанием для ввода документа «Поступление дополнительных расходов».

Выбираем способ распределения - «по сумме», договор - счет № I 11, указываем сумму расхода 2400 руб., НДС- 18%. В табличной части ничего заполнять нет необходимости. Укажите данные по счету-фактуре поставщика. Или можно заполнить табличную часть документа «Поступление доп. расходов», а шапку не заполнять:

Проверить, что на счете 08.4 «Копировальный аппарат» собралась сумма 10 600 руб. Для этого, сформировать оборотно - сальдовую ведомость по счету 08.4 за январь 2006 года. Меню «Отчеты - Оборотно - сальдовая ведомость по счету».

При проведении документа «Поступление товаров и услуг» от 17.01.2006 года формируется запись в регистре накопления «НДС по ОС, НМА» с собственным событием «Ожидается принятие к учет ОС». Открыть регистр можно через кнопку «Перейти - Движений документов по регистрам», если остановиться на документ «» от 17.01.2006 года.

Запись о событии «Предъявлен НДС поставщиком» регистрируется по факту выделения НДС поставщиком в первичных документах (накладной, как в нашем случае, или в актах выполненных работ).

Оформить документ «Принятие к учету ОС» от 19.01.2006 года

(меню «ОС и НМЛ - Принятие к учету ОС») Закладки документа должны быть заполнены так:

I № Наименование Реквизиты

реквизитов

Операция автоматически установлено

«Оборудование»

Закладка «Основные Номенклатура - «Копировальный средства» аппарат»

Кредитовые счета. Для БУ -«08.4», для НУ-«08.4»

В табличной части основных средств заводим новый элемент

«Копировальный аппарат»

I 3 Закладка «Общие сведения»

Методы по Единым нормам

Шифр по ЕНАОФ амортизационных начислений

существуют для ОС, оприходованных до 01.01.1998, на которые были установлены единые нормы, которые не удалось перевести на ПБУ «способы начисления амортизации» -