Вопрос 2-3. (самостоятельно)

Вопрос 4. Анализ дебиторской и кредиторской задолжности

Информационной базой при внешнем анализе являются баланс и приложения к нему, при внутреннем - кроме того данные б/х учета по счета дебиторов и кредиторов. Дебиторская задолжность (ДЗ) отражается:

а) долгосрочная - 230

б) краткосрочная - 240

В новом балансе такого деления нет

В приложении к балансу, при этом долго- и краткосрочная подразделяется на:

а) авансы выданные

б) прочая

Кредиторская отражается:

а) в балансе по строке 620 с детализацией на отдельные виды?

б) в приложении к балансу она подразделяется на на долго- и краткосрочную

Состав КЗ в балансе и приложении к нему не совпадает (причины смотри на странице 90 учебного пособия)

Направления анализа ДЗ и КЗ:

1. изучение динамики общей суммы дебиторской и кредиторской задолжностей и их отдельных видов

2. изучение состава и структуры дз и кз

3. оценка соотношения сумм дз и кз

4. оценка оборачиваемости дз и кз

При анализе ДЗ ее можно разделить на 3 вида:

• оправданная (когда не наступил срок оплаты)

• неоправданная (просроченная)

• сомнительная (это часть просроченной необеспеченная гарантийными обязательствами)

При анализе динамики ДЗ в целом и в разрезе ее отдельных видов определяются факторы, повлиявшие на изменение ее суммы. Факторы выучить самостоятельно стр. 89-90.

При анализе структуры ДЗ рассчитываются показатели:

1. Удельный вес ДЗ в оборотных активах

2. Доля долго- и краткосрочной дебиторской задолжности в ее общей сумме

3. Доля просроченной задолжности в общей сумме дебиторской задолжности

При анализе неоправданную дебиторскую задолжность группируют в зависимости от дней просрочки (от 0 до 30 дней; 31-60; 61-90 - квартал; и т.д.). Как в целом по всей задолжности, так и по конкретным покупателям.

При определении вариантов управленческих решений по сокращению дебиторской задолжности следует учесть, что ГК устанавливает ряд способов прекращения обязательств (статьи ГК 409, 410,413, 414, 313, 382, 391, 913).

В целях сокращения финансовых потерь организация должна осуществлять сверку расчетов и создавать резервы сомнительных долгов, отчисления в которые производятся по каждому сомнительному долгу.

При анализе КЗ ее делят на:

1. внешнюю

2. внутреннюю

Внешняя включает:

• задолжность по товарным операциям

- задолжность поставщикам и подрядчикам

- авансы полученные

• по нетоварным операциям

- по налогам и сборам

- перед государственными и внебюджетными фондами

- прочая (относящаяся к сторонним лицам)

Внутренняя - это задолжность перед персоналом.

При анализе определяется размер просроченной кредиторской задолжности и период просрочки в днях. Рост суммы просроченной КЗ и повышение ее доли в общей сумме КЗ свидетельствуют о дефиците денежных средств и неудовлетворительной платежеспособности. При анализе дается оценка соотношения размера и динамики ДЗ и КЗ. С одной стороны значительное преобладание ДЗ над КЗ на протяжении длительного времени создает угрозу финансовой стабильность, а с другой стороны длительное превышение КЗ над ДЗ квалифицируется как приближение к банкротству.

При анализе рассчитывается Коэффициент соотношения ДЗ и КЗ:

Кс=ДЗ/КЗ

Равенство Кс единице (Кс=1) является оптимальным, но встречается крайне редко. Если Кс меньше единицы, то КЗ является дополнительным источником финансирования всей деятельности. Если Кс больше 1, то имеет место иммобилизация (отвлечение) из оборота собственных средств на покрытие ДЗ или привлечение для этого кредитов и займов.

С целью обеспечения притока денежных средств и финансовой стабильности организации, соотношение между показателями средней продолжительности 1 оборота в днях КЗ и ДЗ должно быть:

«Ср. продолжительность 1 оборота в днях ДЗ < Ср. прод-ть 1 оборота в днях КЗ»

Более подробно смотри следующий вопрос.