НАСЛЕДОВАНИЕ ДОЛИ В УК ООО

Наследство и правопреемство доли в УК ООО – очень сложная процедура. Во-первых, другие участники ООО, как правило, не желают отдавать наследнику(-ам)

(правопреемникам) наследство в виде действительной стоимости доли или принимать наследника в число участников ООО. Ведь наследник, далекий от бизнеса, ставший участником ООО, особенно если его доля в УК существенна, своими действиями (изменением генерального направления деятельности, диктованием условий и т.п.) или бездействием может ухудшить положение ООО. Выплата действительной стоимости доли наследнику в случае непринятия его в число участников значительно ослабит имущественное положение

ООО.

Во-вторых, при недобросовестных действиях оставшихся участников доля, которую должны получить наследники, может быть «спрятана» от наследников. Поэтому надо законодательно обеспечить, чтобы наследник получил действительную стоимость доли в УК

ООО быстро и в полном объеме.

В-третьих: в процессе наследования ООО продолжает работать и важно, чтобы недобросовестные руководители и участники в это время не нанесли ООО или наследнику вред.

После смерти участника ООО его доля в УК ООО как совокупность имущественных прав и обязанностей в отношении данного общества переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Но в ООО доля в УК переходит к наследникам граждан, являвшихся участниками общества, если иное не предусмотрено уставом ООО.

Уставом ООО может быть запрещен переход доли умершего участника в УК к наследникам или предусмотрено, что переход доли в УК к наследникам допускается только с согласия участников ООО. Если уставом ООО установлен запрет на переход доли в УК к наследникам умершего участника общества, но получено согласие участников на такой переход, то доля в УК ООО переходит к самому обществу, наследник вправе получить действительную стоимость унаследованной доли в денежном выражении либо по его соглашению с обществом - соответствующую часть имущества ООО.

Право на получение действительной стоимости доли в УК ООО входит в наследственную массу наследодателя на момент его смерти.

Внаследственную массу включается также доля в УК ООО, перешедшая к ООО, если:

-наследодатель при жизни предъявил требование обществу приобрести принадлежащую ему долю (в соответствии с законом и уставом ООО);

-наследодатель подал заявление о выходе из общества, если право на выход участника предусмотрено уставом ООО;

-вступило в силу решение суда об исключении наследодателя из общества.

Общество же не успело произвести с наследодателем расчеты до его смерти в течение установленного законодательством и уставом ООО срока со дня перехода доли в УК к обществу. В этом случае свидетельство о праве на наследство выдается на право требования выплаты обществом действительной стоимости доли в УК ООО.

Согласие на переход доли в УК ООО к наследнику считается полученным, если всеми участниками общества в течение 30 дней или иного определенного уставом ООО срока со дня получения соответствующего обращения обществом в общество представлены письменные заявления о согласии на переход доли к наследнику (-ам) либо в течение этого же срока не представлены

45

письменные заявления об отказе от дачи такого согласия ни от одного участника ООО.

Соответствующее обращение в общество может быть направлено наследником умершего участника ООО как до истечения срока принятия наследства, так и после.

Наиболее полно вопросы наследования доли в УК ООО изложены в Методических рекомендациях по теме «О наследовании долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью» (утв. на заседании Координационно-методического совета нотариальных палат ЮФО, СКФО, ЦФО РФ 28 – 29.05.2010).

Ключевыми моментами в наследовании доли в УК ООО являются следующие.

1. Вступление в права наследования

Днем открытия наследства признается день смерти гражданина. Для оформления наследственных прав на долю в УК ООО наследниками необходимо:

Обратиться к нотариусу, ведущему наследственные дела по месту жительства наследодателя, с заявлением о том, что в наследованную массу входит доля в УК ООО с указанием регистрирующего органа ЮЛ (ИФНС).

Нотариусу необходимо представить следующие документы:

-устав (копию устава) ООО;

-выписку из ЕГРЮЛ;

-список участников ООО;

-правоустанавливающий документ наследодателя на долю в УК ООО (для учредителя

ООО – договор об учреждении ООО или решение единственного участника о создании

ООО; для участника, купившего долю в УК, – нотариально удостоверенный договор куп- ли-продажи; для лица, приобретшего долю в УК путем внесения вклада в УК, - протокол общего собрания участников об увеличении УК ООО за счет дополнительного вклада участника либо вклада третьего лица, о принятии третьего лица в общество, о внесении в устав

ООО изменений в связи с увеличением УК, об увеличении номинальной стоимости доли участника, внесшего дополнительный вклад, либо об определении номинальной стоимости

иразмера доли третьего лица, а также изменении размеров долей участников ООО; для лица, приобретшего долю в УК на основе решения общества о распределении долей в УК, перешедших к обществу, между участниками, - протокол общего собрания о распределении долей в УК, перешедших обществу, между всеми участниками ООО);

-справку общества об оплате доли наследодателем (если на момент открытия наследства доля в УК оплачена наследодателем не полностью, а срок, установленный для полной оплаты, не истек, в состав наследства будет входить вся принадлежавшая наследодателю на момент смерти доля в УК ООО, при этом к наследникам переходит обязанность полностью оплатить долю. В случае истечения срока, установленного для оплаты доли, до открытия наследства неоплаченная наследодателем часть доли переходит к обществу, а в наследственную массу включается оплаченная им часть доли в УК ООО);

-в случае, когда наследуется право на получение действительной стоимости доли в УК

ООО, нотариус должен истребовать от общества документ, подтверждающий возникновение у наследодателя права требования действительной стоимости доли (копию требования участника к ООО о приобретении его доли или копию заявления о выходе участника из общества, заверенные руководителем ООО, копию решения суда об исключении участника из общества), а также справку о действительной стоимости доли умершего участника по данным бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дате смерти участника.

Всоответствии с п.2 ст.34 Семейного кодекса РФ доля в УК ООО, если она оплачена в период брака, является совместной собственностью супругов. Переживший супруг имеет право на половину доли умершего супруга в УК ООО. При этом, переживший супруг дол-

46

жен представить нотариусу вышеупомянутые документы, подтверждающие принадлежность доли одному из супругов и приобретение доли в период брака по возмездному основанию, и заявление о том, что режим совместной собственности супругов на долю в УК

ООО не был изменен брачным договором.

Получить у нотариуса свидетельство о праве наследования.

Свидетельство о праве на наследство выдается по истечении 6 месяцев со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя), т.е. срока в течение которого наследники могут обратиться с заявлением о выдаче свидетельства о праве на наследство. Данный срок необходим, чтобы было достаточно времени для выявления всех возможных наследников. Если имеются достоверные данные о том, что иных наследников, кроме обратившихся за выдачей свидетельства нет, свидетельство о праве на наследство может быть выдано до истечения шестимесячного срока.

Наследниками на долю в УК ООО могут быть физические лица, живые в день открытия наследства, а также зачатые при жизни наследодателя и родившихся живыми после открытия наследства, а также юридические лица (при наследовании по завещанию) существующие на день открытия наследства.

В соответствии с п.1 ст. 1119 ГК РФ любое завещание, составленное по форме и заверенное нотариусом, позволяет:

-завещать имущество любым лицам;

-любым образом определять доли наследников в наследстве;

-лишать наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения;

-включать в завещание иные распоряжения.

Но есть исключение. Нетрудоспособные или несовершеннолетние дети, нетрудоспособные родители, нетрудоспособные иждивенцы, подлежащие призваниванию к наследованию, независимо от содержания завещания должны получить не менее 1/2 доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону.

При отсутствии завещания имущество ООО наследуется по закону. Наследники призываются к наследованию в порядке очередности, указанной в ст. 1142-1145 ГК РФ. Супруги, дети и родители наследодателя являются наследниками первой очереди. Наследники одной очереди наследуют в равных долях за исключением наследников, наследующих по праву представления.

Наследникам запрещено вступать в наследство, если они являются недостойными собственниками (своими умышленными противоправными действиями способствовали призванию их самих или других лиц к наследованию либо способствовали увеличению причитавшейся им или другим лицам доли наследства), отстранены от наследства, лишены наследства на основании завещания или отказались от него.

Вне зависимости от содержания устава ООО нотариус должен выдать свидетельство о праве на наследство (на то, что принадлежало на день смерти наследодателю) – долю в УК

ООО.

Описание имущества, на которое выдается свидетельство о праве на наследство и свидетельство о праве собственности пережившему супругу, должно содержать: размер наследуемой доли в УК ООО в виде доли или процентов; номинальную стоимость доли; полное наименование ООО, доля в УК которого наследуется, его ОГРН, ИНН; место нахождения общества; реквизиты выписки из ЕГРЮЛ, представленной нотариусу; рыночную оценку наследуемой доли в УК ООО; положение устава ООО, предусматривающее получение согласия на переход доли к наследникам, если уставом предусмотрено получение такого согласия.

Для рыночной оценки наследуемой доли в УК ООО, в том числе для исчисления тарифа за выдачу нотариусом свидетельства о праве на наследство, наследник должен представить нотариусу документы с указанием рыночной цены доли, определенной специалистомоценщиком (экспертом), что требует значительных затрат.

47

Обратиться со свидетельством к ООО для принятия обществом решения в наследовании в соответствии с уставом: изменения состава участника

ООО (при принятии наследника в состав участников общества) или выплате действительной стоимости доли наследника в УК ООО.

Реализация этих прав происходит наследниками так, как предусмотрено уставом ООО. Если уставом ООО переход доли к наследникам возможен только с согласия других участников, то право на участие в ООО у наследников возникает при:

-получении у нотариуса наследником свидетельства о праве на наследование доли в УК ООО;

-обращении ко всем участникам общества за получением согласия на переход доли;

-получении согласия всех других участников или неполучении письменного отказа в согласии ни от одного из участников в течение 30 дней или иного определенного уставом срока с момента обращения.

Если в уставе ООО нет запрета на переход доли в УК к наследникам или согласия участников на наследование не требуется, то право у наследника на участие в ООО возникает при:

-получении наследником свидетельства о праве на наследование доли в УК ООО;

-письменном уведомлении общества о получении свидетельства о праве собственности на долю в УК ООО с представлением доказательств прав собственности на долю.

2.Доверительное управление долей в УК ООО как наследством

Доверительное управление наследуемой долей в УК ООО учреждается

нотариусом для обеспечения нормального хода работы общества в период, необходимый наследникам для вступления во владение наследством. Нотариус в качестве учредителя доверительного управления заключает договор доверительного управления наследуемой доли в УК ООО с выбранным им доверительным управляющим. Если наследование осуществляется по завещанию, в котором назначен исполнитель завещания, полномочия учредителя доверительного управления осуществляет исполнитель завещания.

Доверительное управление наследственным имуществом может осуществляться как в качестве предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем, коммерческой организацией), так и вне ее рамок. В частности, не является предпринимательской деятельностью доверительное управление, осуществляемое гражданином или некоммерческой организацией хоть и за плату, но не систематически.

На период оформления наследниками права наследования доля умершего участника по-прежнему является частью УК ООО. На нее начисляются дивиденды, она участвует в управлении, учитывается при распределении или продаже долей в УК, принадлежащих самому ООО.

Выгодоприобретателями при доверительном управлении имуществом являются наследники.

Доверительный управляющий может быть наделен на период доверительного управления имущественными правами (принятие участия в распределении чистой прибыли, продажа или отчуждение иным образом доли в УК ООО, получение части имущества при ликвидации общества, оставшегося после расчета с кредиторами) и корпоративными правами (участие в управлении обществом, включая присутствие на общем собрании участников общества, обсуждение вопросов повестки дня на собрании, голосование при принятии решений, реализация права преимущественной покупки доли другого участника в УК ООО

48

или отказ от реализации данного права, дача согласия на переход доли (части доли) в УК

ООО к третьим лицам, получение информации о деятельности общества и т.д.). Посредством участия в управлении обществом доверительный управляющий, обладая

правами участника-наследодателя, может оказать реальное влияние на происходящие в

ООО процессы, в том числе своевременно препятствовать принятию решений, не отвечающих интересам наследников, и обеспечить сохранение стоимости соответствующей доли.

Однако нотариус вправе учредить доверительное управление долей в УК

ООО, только если доля вошла в состав наследства, т.е. устав ООО не содержит запрета на переход доли к наследникам, не предусматривает необходимость получения согласия участников общества на переход доли к наследникам умершего участника, или такое согласие от участников общества получено.

Когда на переход доли в УК к наследникам умершего участника ООО требуется получение согласия остальных участников, такое согласие должно быть получено до учреждения доверительного управления наследуемой доли.

Если согласие не получено, то в день, следующий за датой истечения срока, установленного для получения такого согласия, доля в УК переходит к обществу и не может быть объектом договора доверительного управления наследственным имуществом.

Сведения о доверительном управлении и доверительном управляющем долей в УК ООО, переходящей в порядке наследования, сообщаются в регистрирующий орган, где они вносятся в ЕГРЮЛ.

Врегистрирующий орган в соответствии с [3, 4] предоставляются:

-заявление по форме № P14001 о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанное исполнителем завещания или нотариусом;

-копия свидетельства о смерти, заверенная в установленном законодательством РФ порядке.

Непринятие мер по доверительному управлению наследуемой долей в УК ООО в разумный срок может воспрепятствовать деятельности общества в связи с невозможностью обеспечить кворум на общем собрании участников ООО при принятии решений, требующих единогласия участников. В связи с этим участники ООО вправе принять решение обратиться к нотариусу или исполнителю завещания о назначении доверительного управления, обратиться в арбитражный суд с заявлением о назначении внешнего управляющего обществом или с заявлением об исключении наследников из состава участников общества.

3.Выплата действительной стоимости доли в УК ООО наследникам

При запрете в уставе ООО перехода доли к наследникам или несогласии

участников ООО на переход доли в УК к наследникам доля переходит к ООО. При этом общество обязано выплатить наследникам умершего участника

ООО действительную стоимость доли в УК (часть чистых активов), определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню смерти, или по соглашению между наследниками и обществом выдать ему имущество в натуре такой же стоимости.

Выплата действительной стоимости доли или выдача в натуре имущества такой же стоимости осуществляется в течение одного года со дня момента пе-

49

рехода доли к обществу, если меньший срок не предусмотрен ФЗ об ООО или уставом ООО.

Действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае, если такой разницы недостаточно, ООО обязано уменьшить свой УК на недостающую сумму.

Дивиденды, начисленные со дня смерти участника, входят в состав наследственного имущества и должны быть выплачены наследникам. Они подлежат налогообложению по ставке 9% (для нерезидентов – по ставке 15%).

Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, не подлежат налогообложению (за исключением вознаграждения, получаемого наследниками авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов).

При этом ООО, уплачивающий указанный доход, не является налоговым агентом и не обязано исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог в данном случае.

Наследникам при вступлении в права наследования доли в УК ООО необходимо оплатить госпошлину за нотариальные услуги, размер которой для ближайших родственников (супруга, детей, родителей, братьев и сестер) составляет 0,3% от стоимости наследуемой доли, но не более 100 тысяч рублей, для остальных – 0,6% стоимости наследуемой доли, но не более одного миллиона рублей.

При отсутствии наследников по закону и наследников по завещанию, а также, когда никто из наследников не имеет право наследовать или все наследники отстранены от наследования как недостойные, никто из наследников не принял наследства либо все наследники отказались от наследства и при этом никто из них не указал, что отказываются в пользу другого наследника, доля в УК ООО является выморочным имуществом и переходит в порядке наследования по закону к РФ. Федеральное агентство по управлению государственным имуществом осуществляет от имени РФ права участника ООО, доля в УК которого находится в федеральной собственности.

Переход выморочного имущества в порядке наследования в собственность РФ имеет ряд особенностей:

-для приобретения выморочного имущества принятие наследства не требуется;

-у государства отсутствует возможность отказаться от принятия наследства;

-срок для получения свидетельства о праве на наследство не ограничен.

Если наследникам умершего владельца доли в УК ООО в общество длительное время не обращаются и общество не располагает сведениями о принятии наследства, а регистрирующий орган не принимает мер по получению свидетельства о праве на долю как выморочного имущества, то общество вправе принять решение о передаче доли умершего участника на баланс ООО

и выплате наследникам при предъявлении ими свидетельства о праве на наследство действительной стоимости доли (даже если в уставе ООО нет запре-

50

та на наследование доли или требования согласия участников или самого

ОООна наследование доли в УК ООО).

4.Внесение изменений в ЕГРЮЛ.

При внесении в ЕГРЮЛ изменений, касающихся перехода доли в УК

ОООв результате наследования, в регистрирующий орган представляются:

-заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанное наследником;

-документ, исходящий от общества (протокол общего собрания участников), подтверждающий переход доли к наследникам граждан, являющихся участниками общества;

-документы, подтверждающие факт наследования с обязательными нотариальными копиями.

После внесения изменений в ЕГРЮЛ доля УК ООО переходит к наследнику или правопреемнику.

51