3.20. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ МЕЖДУ УЧАСТНИКАМИ ООО

Основные определения и вопросы распределения дивидендов (чистой прибыли ЮЛ), в первую очередь АО, рассмотрены в п. ___. Здесь остановимся на особенностях распределения чистой прибыли между участниками ООО.

Большинство положений о распределении чистой прибыли в ООО, также как в ЮЛ других организационно-правовых форм, носит диспозитивный характер. Поэтому ООО необходимо решить следующие вопросы:

1.В уставе ООО установить периодичность распределения чистой прибыли. Если устав не содержит специальных указаний на это (что не очень разумно), то чистую прибыль можно распределять ежеквартально, раз в полгода или раз в год.

2.На общем собрании участников (если в уставе не предусмотрено) решить вопрос о форме распределения чистой прибыли ООО: в денежной форме, путем выдачи имущества, ценных бумаг (облигаций ООО, имущественных прав, дополнительных долей в УК).

3.Определить часть чистой прибыли ООО, распределяемую между участниками общества. Величина чистой прибыли, распределяемой между участниками, может быть зафиксирована в уставе ООО в виде твердой суммы или в процентах от общего размера чистой прибыли, полученной за определенный период. Но на практике этот вопрос решается чаще всего на общем собрании участников ООО.

4.Уставом ООО должна быть определена норма распределения чистой прибыли между участниками общества. В ООО, в отличие от АО, чистую прибыль можно распределять не только пропорционально долям участников в УК ООО, но и иным образом.

Всоответствии со ст.43 НК РФ дивидендами признаются только суммы, выплаченные пропорционально долям участников в УК ООО. Дивиденды облагаются налогом на доходы по ставке 9 процентов. Суммы, превышающие дивиденды, облагаются по общим ставкам НДФЛ или налога на прибыль (т.е. 13 и 20 процентов соответственно).

Например, в ООО «Алмаз» два участника – резидента РФ. Один участник имеет в УК

ООО долю в 60 процентов, второй – 40 процентов. Чистая прибыль, согласно уставу ООО, распределяется между ними поровну (по 50 процентов).

Вэтом случае первый участник, доля которого в УК ООО составляет 60 процентов, получил 50 процентов чистой прибыли, заплатит НДФЛ по ставке 9 процентов. Второй участник заплатит НДФЛ по ставке 9 процентов за дивиденды, полученные в размере 40 процентов чистой прибыли (в соответствии с размером своей доли в УК ООО), а за остальные 10 процентов – заплатит НДФЛ по ставке 13 процентов.

5.Установить сроки выплаты чистой прибыли участникам ООО, которые

всоответствии со ст.28 ФЗ об ООО устанавливаются уставом ООО или решением общего собрания участников общества о распределении чистой прибыли между ними. Этот срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. Если срок выплаты чистой прибыли участникам общества не установлен, то он считается

71

равным 60 дней со дня принятия решения о распределении чистой прибыли между участниками ООО.

Участник вправе требовать от ООО исполнения обязательства по выплате чистой прибыли в судебном порядке. При просрочке выплаты ООО обязано уплатить проценты за необоснованное пользование чужими денежными средствами в размере единой учетной ставки ЦБ РФ на день неисполнения денежного обязательства.

6. В ООО несколько отличаются от АО ограничения выплаты чистой прибыли ООО участникам общества.

ОООне вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества:

-до полной оплаты УК ООО;

-до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участникам общества в случаях, предусмотренных ФЗ об ООО (при выходе участника из ООО);

-если на момент принятия решения о выплате чистой прибыли участникам общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

-если на момент принятия решения стоимость чистых активов общества меньше его УК и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

ОООне вправе выплачивать участникам общества чистую прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

-если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

-если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты.

72