Виды норм налогового права Виды норм налогового права

Все нормы налогового права делятся на:

• материальные;

• процессуальные.

Кроме того,

1)    в зависимости от функций, выполняемых налоговым правом:

• регулятивные:

1. обязывающие;

2. управомочивающие;

3. запрещающие

• охранительные.

2)    в зависимости от того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования(специализированные нормы):

• общие (общезакрепительные);

• оперативные;

• коллизионные;

• нормы-дефиниции;

• нормы-принципы.

3)    по объему действия:

• общие;

• специальные.

4)    по территории действия, действующие:

• на всей территории РФ;

• на территории соответствующего субъекта РФ;

• на территории соответствующего муниципального образования.

10. Понятие налогового правоотношения, его элементы.

1. Налоговые правоотношения -это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права. В литературе налоговые правоотношения,как правило, определяются как вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами налогового права, представляющих собой совокупность следующих правовых отношений: по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ; возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов; возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства РФ; возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), то есть в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров; возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

2.Налоговое правоотношениеобладает следующимиособенностями : это общественноеотношение, то есть отношение между юридическими или физическими лицами, имеющее общественную значимость. Личные взаимоотношения, например, конкретного налогоплательщика - индивидуального предпринимателя и руководителя какого-либо налогового органа не имеют общественной значимости и не нуждаются в специальном правовом регулировании нормами налогового права; правовое отношение по поводу денежных средств,возникающее (развивающееся и прекращающееся) исключительно в сфере налогообложения;социально значимоеотношение - регулируется нормами налогового права. Налоговые правоотношения по существу являются нормативными правовыми отношениями; они неразрывно связаны с нормами налогового права - возникают и прекращаются на основе, в соответствии и в рамках норм налогового права; представляет собой юридическую связьсубъектов таких правовых отношений посредством субъективных прав и юридических обязанностей. При этом субъективное право принадлежит управомоченному лицу (например, налоговому органу), которое обладает определенными правомочиями. Носитель юридической обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу государства определенные юридически значимые действия либо воздержаться от каких-либо действий; основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений предусмотрены в налоговом законодательстве.

Под составом конкретного налогового правоотношения понимается совокупность его участников,то есть субъектов налоговых правоотношений. При этом в соответствии с системным подходом права и обязанности указанных субъектов (налогоплательщиков и др.) в составе налогового правоотношения выступают в качестве их юридических свойств. Под структурой налоговых правоотношений понимается внутреннее

строение и взаимосвязь элементовтакого правового отношения. Структуру налоговых правоотношений, как впрочем, и структуру любых правовых отношений образуют следующие три элемента: субъекты правоотношения; содержание правоотношения; объект правоотношения.

Субъекты налоговых правоотношений- это его участники(стороны).Юридическое содержаниеналоговых правоотношений образуютсубъективные права и юридические обязанностиуказанных субъектов - участников рассматриваемых общественных отношений. При этом материальное содержание налоговых правоотношений представляет собой поведение сторон (действие либо бездействие), связанное с реализацией принадлежащих им прав и обязанностей.Объектом налоговых правоотношенийвыступает то, по поводу чего или ради чего субъекты правовых отношений в сфере налогообложения вступают в правовую связь.В качестве объекта правоотношений выступают разнообразные материальные И нематериальные блага. В процессе налогообложения структура налогового правоотношения, с одной стороны, определяется содержанием прав и обязанностей субъектов (юридическая структура), с другой стороны, она проявляется в поведении субъектов в ходе реализации прав и обязанностей (фактическая структура). При правомерном поведении участников налогового правоотношения имеет место совпадение юридической и фактической структур налогового, при несовпадении - нарушение налогового законодательства РФ, правонарушение либо налоговое преступление. Согласно ст. 9 НК РФ участники отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах:

1. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

3. налоговые органы;

4. таможенные органы.