- •Контрольные вопросы ко всем темам
- •1. Понятие, признаки и функции налогов. Отличительные признаки налога, сбора, пошлины.
- •2. Система налогов и сборов Российской Федерации: понятие, структура. Классификация налогов и сборов.
- •3. Понятие налогового режима. Виды налоговых режимов.
- •4. Понятие и значение налоговой модели. Элементы налоговой модели.
- •5. Установление и введение налогов и сборов: понятие, общая характеристика.
- •6. Налоговое право: понятие, предмет, метод.
- •7. Соотношение налогового права с другими отраслями, подотраслями и институтами права.
- •8. Основные начала законодательства о налогах и сборах (принципы налогового права).
- •9. Нормы налогового права. Понятие и виды. Действие норм налогового права в пространстве, по кругу лиц, во времени.
- •Особенности норм налогового права
- •Особенности норм налогового права:
- •Виды норм налогового права Виды норм налогового права
- •10. Понятие налогового правоотношения, его элементы.
- •11. Юридические факты в налоговом праве: понятие, значение, виды.
- •12. Источники налогового права: понятие и виды.
- •13. Понятие налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента. Резиденты и нерезиденты.
- •Налоговые резиденты и нерезиденты
- •14. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов. Права и обязанности налогоплательщиков
- •2.1 Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •2.2 Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •2.3 Налоговые агенты, их права и обязанности
- •15. Представительство в налоговых правоотношениях: понятие, виды, общая характеристика. Представители налогоплательщиков, их полномочия, права и обязанности
- •16. Обжалование актов (решений) налоговых и иных органов, действий и бездействия их должностных лиц. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц
- •1.1 Право на обжалование
- •1.2 Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
- •1.3 Права вышестоящего налогового органа или должностного лица при рассмотрении жалобы и по итогам ее рассмотрения
- •1.4 Порядок рассмотрения жалоб, поданных в суд
- •17. Понятие и система налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов.
- •18. Понятие и система таможенных органов. Права и обязанности таможенных органов в сфере налогообложения.
- •19. Понятие и система финансовых органов. Полномочия финансовых органов в сфере налогообложения.
- •6. Финансовая система Российской Федерации как совокупность входящих в нее элементов, ее состав
- •20. Полномочия органов внутренних дел в сфере налогов и сборов. Статья 36. Полномочия органов внутренних дел, следственных органов
- •Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налогов и сборов Основания возникновения налоговой обязанности
- •Основания для прекращения налоговой обязанности
- •Взыскание налога или сбора за счет имущества налогоплательщика или налогового агента Взыскание налога или сбора за счет имущества налогоплательщика или налогового агента
- •22. Понятие и формы изменения срока уплаты налога, сбора.
- •23. Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •24. Взыскание налога, сбора, пени и штрафа. Внесудебный и судебный порядок взыскания.
- •25. Понятие и порядок зачёта и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней, штрафов.
- •26. Понятие налогового контроля. Формы и виды налогового контроля. Органы, осуществляющие налоговый контроль.
- •Государственный налоговый учет
- •Мониторинг и оперативный налоговый контроль
- •27. Учёт налогоплательщиков. Основания и порядок постановки на налоговый учёт и снятия с налогового учёта.
- •29. Налоговые проверки: понятие и виды, общая характеристика.
- •30. Налоговая декларация и её значение для налогового контроля. Форма налоговой декларации. Обязанность подачи и внесение изменений в налоговую декларацию.
- •Кто сдает налоговую декларацию
- •Сроки представления налоговой декларации
- •Виды налоговых деклараций
- •31. Участие свидетеля, переводчика, понятых, эксперта и специалиста в мероприятиях налогового контроля.
- •32. Место ответственности за налоговые правонарушения в системе нарушений законодательства о налогах и сборах.
- •33. Понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •34. Понятие и юридический состав налогового правонарушения.
- •35. Налоговые санкции: понятие, виды, порядок и давность взыскания.
- •36. Виды налоговых правонарушений.
- •37. Понятие, виды и значение косвенных налогов.
- •38. Налог на добавленную стоимость.
- •Налогообложение ндс
- •Налоговая
- •Порядок расчета
- •Порядок возмещения
- •Восстановление налога
- •Декларирование
- •40. Налог на доходы физических лиц.
- •41. Налог на прибыль организаций.
- •42. Налог на добычу полезных ископаемых.
- •43. Водный налог.
- •44. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Общая характеристика. Плательщики сборов. Сбор за пользование объектами животного мира
- •Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •45. Государственная пошлина.
- •46. Налог на имущество организаций.
- •47. Транспортный налог.
- •48. Налог на игорный бизнес.
- •49. Налог на имущество физических лиц.
- •50. Земельный налог.
- •51. Понятие и виды специальных налоговых режимов. Общая характеристика и значение специальных налоговых режимов.
- •52. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
- •53. Упрощённая система налогообложения.
- •54. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.
- •55. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •56. Особенности налогообложения в особых экономических зонах.
18. Понятие и система таможенных органов. Права и обязанности таможенных органов в сфере налогообложения.
Собственно таможенное дело ведет единая система таможенных органов, которые, относясь к исполнительной власти, имеют конкретные цели формирования, осуществляют государственные исполнительно-распорядительные функции, наделены определенной компетенцией, образуются вышестоящими органами управления, подотчетны и подконтрольны им и ответственны за свою деятельность перед государством и гражданами.
Таможенный орган представляет собой федеральный государственный орган исполнительной власти, наделенный специальной компетенцией в области таможенного дела и выполняющий задачу содействия развитию внешней торговли.
Таможенные органы составляют единую федеральную централизованную систему, в которую входят:
1) ФТС России;
2) региональные таможенные управления;
3) таможни;
4) таможенные посты.
Таможенная система включает в себя также учреждения, подведомственные непосредственно ФТС России (таможенные лаборатории, учебные заведения, вычислительные центры и др.). В ведении ФТС России могут находиться государственные унитарные предприятия, деятельность которых способствует решению задач, возложенных на таможенные органы.
Российская таможенная служба - одна из крупнейших в мире, она насчитывает около 70 тыс. человек и включает в себя 11 региональных таможенных управлений, 136 таможен, и 708 таможенных постов. В ее структуре также действует Российская таможенная академия, признанная Всемирной таможенной организацией одним из своих региональных учебных центров.
Все звенья системы являются федеральными и не подчиняются органам государственной власти субъектов РФ, органам местного самоуправления и общественным объединениям. Каждый нижестоящий таможенный орган подчинен по вертикали только вышестоящим таможенным органам, контролирующим его деятельность.
Места нахождения таможенных органов определяются исходя из объема пассажиро- и товаропотоков, транспортных организаций, интенсивности развития внешнеэкономических связей отдельных регионов, потребностей экспортеров, импортеров, других участников ВЭД, а также иных факторов. Как правило, таможенные органы находятся в пунктах пропуска через Государственную границу РФ, в помещениях, находящихся в федеральной собственности.
Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим непосредственное руководство таможенным делом в Российской Федерации, является ФТС России. Эта служба находится в ведении Правительства РФ.
Создание, реорганизация и ликвидация региональных таможенных управлений, таможен и таможенных постов, а также компетенция конкретных таможенных органов по осуществлению конкретных функций, совершению определенных таможенных операций, а также регион деятельности таможенных органов определяются ФТС России.
Таможенная служба вправе создавать специализированные таможенные органы, компетенция которых ограничивается отдельными правомочиями для выполнения некоторых функций, возложенных на таможенные органы, либо для совершения таможенных операций в отношении определенных видов товаров.
Региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты действуют на основании положений, утверждаемых ФТС России.
В систему таможенных органов также входят не являющиеся правоохранительными органами учреждения, которые учреждаются ФТС России для обеспечения деятельности таможенных органов.
Деятельность таможенных органов основана на принципах: законности, равенства лиц перед законом; единства системы таможенных органов и централизованного руководства; профессионализма и компетентности должностных лиц; ясности, предсказуемости и гласности действий; единообразия правоприменительной практики при проведении таможенного контроля и совершении таможенных операций; недопущения возложения на участников ВЭД чрезмерных и неоправданных издержек; применения современных информационных технологий.
Таможенные органы РФ выполняют следующие основные функции:
o осуществляют таможенный контроль, создают условия, способствующие ускорению товарооборота через таможенную границу;
o взимают таможенные пошлины, налоги, антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины, таможенные сборы, контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принимают меры по их принудительному взысканию;
o обеспечивают соблюдение порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;
o обеспечивают, если иное не установлено законодательством РФ, соблюдение установленных в соответствии с международными договорами государств - членов ТС и законодательством РФ запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу;
o обеспечивают в пределах своей компетенции защиту прав интеллектуальной собственности;
o ведут борьбу с контрабандой и иными преступлениями, административными правонарушениями в сфере таможенного дела, пресекают незаконный оборот через таможенную границу наркотических средств, оружия, культурных ценностей, радиоактивных веществ, видов животных и растений, находящихся под угрозой исчезновения, их частей и дериватов, объектов интеллектуальной собственности, других товаров, а также оказывают содействие в борьбе с международным терроризмом и пресечении незаконного вмешательства в аэропортах РФ в деятельность международной гражданской авиации;
o осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу;
o ведут таможенную статистику внешней торговли и специальную таможенную статистику;
o обеспечивают выполнение международных обязательств РФ в части, касающейся таможенного дела, осуществляют сотрудничество с таможенными и иными компетентными органами иностранных государств, международными организациями, занимающимися вопросами таможенного дела;
o осуществляют информирование и консультирование в области таможенного дела, обеспечивают в установленном порядке государственные органы, организации и граждан информацией по таможенным вопросам;
o проводят научно-исследовательские работы в области таможенного дела.
Федеральная таможенная службав соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459, представляет собой федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой и другими преступлениями и административными правонарушениями. Основными полномочиями ФТС России являются:
o обеспечение в пределах своей компетенции соблюдения запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу;
o осуществление таможенного оформления и таможенного контроля;
o производство по делам об административных правонарушениях, проведение оперативно-розыскной деятельности и дознания;
o осуществление валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через границу;
o ведение реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела;
o обеспечение соблюдения законодательства по таможенному делу и иного законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы;
o осуществление функций главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание ФТС России;
o обеспечение участия России в международном сотрудничестве по таможенным вопросам.
В соответствии с возложенными задачами ФТС России выполняет и другие функции, связанные с совершенствованием экономических и организационных механизмов таможенной политики; повышением эффективности таможенного контроля; организацией борьбы с контрабандой, иными преступлениями и правонарушениями, посягающими на деятельность таможенных органов; принятием мер но защите прав и интересов граждан, предприятий и организаций при осуществлении таможенного дела; с участием в деятельности международных организаций и развитием сотрудничества с таможенными органами иностранных государств; созданием и развитием сети таможенных органов и обеспечением подготовки и переподготовки персонала, и выполняет другие обязанности в соответствии с действующим законодательством.
Для осуществления перечисленных функций ФТС России имеет право:
o создавать, реорганизовывать и ликвидировать таможенные посты, специализированные таможенные органы;
o определять регион деятельности таможенных органов;
o утверждать общие или индивидуальные положения о таможенных органах;
o взаимодействовать с государственными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, а также с должностными лицами и гражданами как в Российской Федерации, так и за границей; запрашивать и получать у них документы и сведения, необходимые для выполнения возложенных на нее функций;
o образовывать координационные и экспертные советы, привлекать на договорной основе ученых и специалистов, включая зарубежных, для решения проблем организации таможенного дела, а также осуществлять издательскую деятельность.
В связи с введением ТК ТС полномочия ФТС России по регулированию правоотношений в сфере таможенного дела существенно сокращены. За ФТС России остается лишь механизм реализации тех требований и ограничений, которые непосредственно установлены ТК ТС, порядок (последовательность) совершения действий при таможенном оформлении товаров и транспортных средств, утверждение форм некоторых документов, используемых в таможенных целях, технические требования, которые необходимы для обеспечения соблюдения таможенного законодательства ТС.
Региональные таможенные управления входят в единую систему таможенных органов, непосредственно подчинены ФТС России и осуществляют свою деятельность на части территории РФ, не всегда совпадающей с ее административно-территориальным делением. В непосредственном подчинении региональных таможенных управлений находятся расположенные на территории их деятельности таможни и таможенные посты, за исключением тех, которые подчинены непосредственно ФТС России.
Региональное таможенное управление - орган управленческий и сам непосредственно таможенными процедурами не занимается. Он осуществляет реализацию таможенной практики и контроль на региональном уровне; разрабатывает меры, направленные на сохранение единства таможенной территории; применение в регионе ограничений и запретов в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу; кадровое, социально-бытовое, финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности подчиненных ему таможенных органов, взаимодействует с местными органами государственной власти и органами местного самоуправления и осуществляет другие функции, аналогичные функциям ФТС России с учетом объема предоставленных ему полномочий.
Помимо региональных таможенных управлений в системе таможенных органов функционируют специализированные региональные таможенные управления.Они решают задачи всех таможенных органов, но не входят в структуру центрального аппарата ФТС России. К ним относятся следующие управления: оперативно-поисковое, радиоэлектронной безопасности, специальных операций и центральное экспертно-криминалистическое.
Таможни являются нижестоящим звеном по отношению к региональным таможенным управлениям. Территория их деятельности определяется ФТС России по согласованию с Минэкономразвития России и может не совпадать с административными границами субъектов РФ. В непосредственном подчинении таможен находятся таможенные посты, за исключением тех, которые подчинены непосредственно ФТС России. Обычно в региональное таможенное управление входит несколько таможен. Таможни - органы, через которые ввозятся в страну и вывозятся с ее территории все экспортируемые и импортируемые товары, а также багаж, почтовые отправления и другие грузы. Таможни - юридические лица и проводят весь объем операций в соответствии с установленными полномочиями, включая таможенное оформление и контроль, борьбу с нарушениями таможенных правил, содействие развитию внешнеэкономических связей субъектов РФ, юридических и физических лиц, лицензирование отдельных видов деятельности, обеспечение своевременного и полного перечисления в бюджет таможенных платежей, других налогов и сборов и иные функции. Как правоохранительный орган таможня реализует полномочия, связанные с исполнением законодательства об уголовной и административной ответственности за нарушение таможенных правил. В зависимости от расположения все таможни можно разделить на внутренние и пограничные. С учетом специфики проводимых операций их классифицируют как сухопутные, морские, речные, воздушные. Ряд таможен являются специализированными и подчинены непосредственно ФТС России: Внуковская, Домодедовская, Центральная базовая, Центральная акцизная, Центральная (Кинологический центр ФТС России), Центральная энергетическая и Шереметьевская.
Таможенный пост - низовое звено системы таможенных органов. Определение территории его деятельности, создание, реорганизация, ликвидация, а также назначение начальника таможенного поста относятся к полномочиям руководителя регионального таможенного управления, кроме тех случаев, когда таможенный пост подчинен непосредственно ФТС России. Таможенный пост является правоохранительным органом и может быть наделен статусом юридического лица. Таможенный пост уполномочен в полном объеме проводить таможенное оформление и таможенный контроль в определенном пункте или на конкретной территории. В тех случаях, когда он получил статус юридического лица, таможенный пост является структурным элементом таможни. Распределение полномочий и особенности деятельности таможенных органов разного уровня определяются положениями, утвержденными руководителем ФТС России.
Характер деятельности сотрудников таможенных органов, подчеркивающий их правоохранительную функцию, установлен Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 114-ФЗ "О службе в таможенных органах Российской Федерации" (в ред. от 6 декабря 2011 г.). В соответствии с этим законом служба в таможенных органах является особым видом государственной службы граждан РФ, осуществляющих профессиональную деятельность по реализации полномочий таможенных органов, входящих в систему правоохранительных органов РФ. Закон о таможенном регулировании (гл. 2, 3) определяет обязанности, правомочия и ответственность таможенных органов и должностных лиц, осуществляющих таможенную деятельность.
Таможенные органы действуют взаимосвязанно с различными государственными службами, исполняющими свои специфические функции, но так или иначе соприкасающимися с интересами обеспечения таможенного регулирования и фактически участвующими в таможенном регулировании внешнеторговой деятельности. К таким службам можно отнести Федеральную пограничную службу, ФСБ России, прокуратуры, МВД России, органы наркоконтроля и др.