Тема 22. Аудит учета кредитов и займов

1. Основные нормативные документы, регулирующие объект проверки

2. Цель, задачи и источники информации для проверки

3. Методика проверки кредитов и займов

1. Основные нормативные документы, регулирующие объект проверки

Основными нормативными документами, регулирующими объект проверки, являются:

1. Гражданский кодекс РФ, ч.2.

1. Налоговый кодекс РФ, ч.2.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению. (Приказ Минфина РФ от 31.10.00 № 94н).

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. (Приказ Минфина от 29.07.98г. №34н).

4. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 15/01 «Учет кредитов и займов и затрат на их обслуживание» (Приказ Минфина РФ от 02.08.01 №60н).

5. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Приказ Минфина РФ от 10.01.00 №2н).

6. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (Приказ Минфина РФ от 09.06.01 №44н)

7. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств». (Приказ Минфина РФ от 30.03.01 №26н).

8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33н).

9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина от 13.06.95г. №49).

2. Цель, задачи и источники информации для проверки

Цель данной аудиторской проверки – получить достаточные доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам.

Для достижения данной цели аудиторской проверки кредитов и займов необходимо решить следующие задачи:

1. Проверить реальность и документированность кредитов и займов.

1. Проверить обоснованность получения кредитов и займов (источники получения заемных средств).

2. Проверить целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения (на какие цели использованы заемные средства, как погашается задолженность по кредитам и займам, наличие просроченных задолженностей).

3. Дать оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплате процентов по ним (учет процентов по кредитам, участие процентов в оценке имущества и в формировании финансовых результатов).

4. Изучить ведение синтетического и аналитического учета операций по кредитам и займам (применение счетов учета кредитов и займов, отражение операций получения и погашения заемных средств, соблюдение принципов формирования финансовых результатов).

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, отчетность.

Первичные документы включают:

• кредитные договоры с банком;

• договоры займа, дополнительные соглашения по кредитам;

• выписки банка по расчетному и ссудному счетам;

• приложения к выпискам банка;

• кассовую книгу;

• приходные и расходные кассовые ордера;

• объявления на взнос наличными;

• приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов;

• документы подтверждающие целевое использование кредита или займа;

• приказ об учетной политике.

Регистры синтетического и аналитического учета включают:

• Главную книгу;

• Журнал-ордер №4;

• Журнал-ордер №2;

• Ведомость №2;

• Журнал-ордер №1;

• Ведомость №1;

• Журнал-ордер №3;

• Журнал-ордер №6;

• Журнал-ордер №8;

• Журнал-ордер №12.

Отчетность включает:

1. баланс организации (форма № 1);

1. отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

2. отчет о движении капитала (форма № 3);

3. приложение к бухгалтерскому балансу организации (форма №5).