Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности
1. Система регулирования аудиторской деятельности в России
2. Стандарты аудиторской деятельности
3. Профессиональная аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности
4. Регулирование аудиторской деятельности за рубежом
1. Система регулирования аудиторской деятельности в России
Аудиторская деятельность – общественно значимая деятельность, поэтому многие стороны аудита подлежат государственному регулированию. Содержание вопроса представим в табличной форме (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Уровни регулирования аудиторской деятельности
Уровень |
Характер документов |
Область регулирования |
Пояснения |
1 |
ФЗ № 119 от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности» (ред. от 14.12.2001 № 164, от 30.12.2001 № 196) |
Определяет место аудита в финансово экономической системе страны |
В законе рассматриваются понятия, относящиеся к аудиторской деятельности: аудитор, аудиторская организация, права и обязанности аудируемых лиц и самих аудиторских организаций, вопросы обязательного аудита и др. |
2 |
Законодательные и подзаконодательные нормативные документы) |
Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности. |
Например, регулируют вопросы квалификационной аттестации и лицензирования аудиторской деятельности. |
3 |
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утверждены Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 и № 405 от 4 июля 2003 г. |
Устанавливают нормы (правила) аудита для всех субъектов рынка. |
В настоящее время действует 11 стандартов. |
4 |
Внутренние аудиторские стандарты |
Определяют действия (процедуры) конкретных аудиторских фирм |
Разрабатываются аудиторскими фирмами самостоятельно. |
Также регулирование аудиторской деятельности осуществляется в соответствии с ГК РФ, ст. 779-783 – это статьи, которые посвящены описанию договора возмездного оказания услуг.
Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган (УФО) при Минфине РФ.
Функции УФО:
создание нормативно-правовых актов по аудиту;
разработка федеральных стандартов;
организация аттестации, лицензирования и др.
Для обеспечения возможности влиять на регулирование аудиторской деятельности профессиональных сообществ, предусмотрено наличие Совета по аудиторской деятельности при УФО.
В состав Совета входят:
представители федеральных органов власти;
Центральный Банк РФ;
пользователи аудиторских услуг;
аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.
Функции Совета при УФО:
принимает участие в разработке проектов основных документов по аудиту;
разрабатывает федеральные стандарты по аудиту;
рассматривает обращения профессиональных сообществ.
В отличии от западного опыта российские профессиональные организации выполняют фактически номинальные функции, а основным регулированием аудиторской деятельности занимаются государственные органы.