25) Типичные нарушения в учете материально-проихводственных запасов. Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки

– неправильно и несвоевременно оформляются документы по приходу, расходу и движению материально-производственных запасов:

– не заключены договора о материальной ответственности с кладовщиками (материально ответственными лицами);

– неправильно формируется фактическая себестоимость материально-производственных запасов;

– не ведется аналитический учет движения материально-производственных запасов в бухгалтерии;

– нерегулярно проводится сверка данных но движению материально-производственных запасов в бухгалтерии и на складах организации;

– нарушение обязательности проведения инвентаризации;

– на складах хранится большое количество неиспользуемых материально-производственных запасов;

– неправильно проводится списание материально-производственных запасов по видам расходов (на основное производство, вспомогательное производство, обслуживающие хозяйства, косвенные расходы, расходы на продажу, финансовые результаты и пр.);

– при списании в производство материально-производственных запасов способ определения фактической себестоимости отличается от установленного в учетной политике;

– неверно ведется учет НДС по поступившим материально- производственным запасам;

Наиболее распространены следующие ошибки: не оформляются бухгалтерские справки под снижение стоимости материальных ценностей; не оформляются приходные накладные, выписанные самой организацией – получателем этих ценностей; отсутствуют доверенности на получение товарноматериальных ценностей. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Типичные ошибки: нарушается соответствие синтетических данных аналитическим в регистрах бухгалтерского учета; не оформляются бухгалтерские справки, т.е. не соблюдается требование к обязательности всех реквизитов первичных документов регистров бухгалтерского учета.

26) Цели, источники информации, нормативная база проверки операций с денежными средствами

Аудиторская проверка операций с денежными средствами (ДС) включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с движением ДС, должны проверяться сплошным методом. Основная цель проверки – законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций, на счетах, отражающих движение ДС.

Источники информации при проведении кассовых операций:

 первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные ФКО1, приходные ордера ФКО2);

 журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов;

 первичные оправдательные документы кассовым документам (авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки и т.д.);

 учетные регистры по счетам 50, 51, 52, 56, другие счета; корреспонденции со счета 50; 006 «Бланки строгой отчетности».

При аудите банковских операций целью проверки является:

 своевременность, законность, достоверность и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществляемых операций по поступлению и списанию основных средств (ОС);

 проверка количества открытых и участвующих в расчетах счетов, законность совершенных операций по каждому открытому счету;

 обоснованность поступления и использования кредитов и займов и своевременность их погашения;

 проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

Источники информации операций по расчетному счету:

 выписки банка по соответствующим счетам с приложением к ним документов, послуживших основанием для совершения приходно-расходных операций;

 регистры по счетам 51 и 55;

 балансы и др. документы и учетные регистры.

При аудите валютных операций целью проверки является ревизия правильности и законности открытия валютных счетов, полноты и своевременности зачисления валютной выручки и другие вопросы по аналогии проверки операций по расчетному счету.

Нормативная база:

 Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

 Федеральный закон "О бухгалтерском учете"

 ПБУ № 1/98 «Учетная политика»

 Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ

 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению.

 Порядок ведения кассовых операций №3210-У

 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

 Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами

 Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ