- •31. Аудит учета кредитов и займов
- •32. Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда.
- •33. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами.
- •Виды нарушений
- •1. Выдача денежных сумм под отчет при наличии задолженности по ранее выданному авансу.
- •2. К авансовому отчету приложен чек ккт, который "выгорел" и не может подтвердить сумму понесенного расхода.
- •3. В подтверждающих документах по обслуживанию автомобиля не указана марка и государственный номер автомобиля.
- •4. К авансовому отчету приложена квитанция об оплате, в которой плательщиком указан человек, не являющийся подотчетным лицом. Произошла передача денежных средств организации постороннему человеку.
- •5. Отсутствует приказ о выдаче подотчетных сумм.
- •7. Не соответствует остаток подотчетных сумм по авансовым отчетам и аналитике к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
- •8. К авансовым отчетам не приложены оправдательные документы.
- •9. К авансовым отчетам приложены командировочные удостоверения без отметок в пунктах назначения о времени прибытия и выбытия (отсутствуют подписи).
- •10. Отсутствует отчет о командировке (служебное задание).
- •11. Отсутствует приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку.
- •12. Отсутствуют посадочные купоны к авиабилетам.
- •13. Расходы, понесенные по авансовому отчету, отражаются сразу по счетам учета расходов, счета 10 "Материалы" и 41 "Товары" игнорируются.
- •34. Подготовка и планирование аудиторской проверки.
- •Порядок проведения аудиторской проверки
- •35.Отличие аудита от других форм финансового контроля: ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы
- •36,Аудит основных средств.
- •38.Организация системы внутреннего контроля
- •39. Аудиторская проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Кредиторская задолженность
- •Внутрихозяйственные расчеты
- •40.Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •41.Аудиторская проверка финансовых результатов
- •42. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по ндс.
- •1. Оценка риска существенных искажений бухгалтерской отчетности.
- •2. Выполняется, если рси отчетности в части отражения в ней суммы выручки от реализации аудитор оценил как существенный.
- •3. Проведение общей обзорной проверки.
- •43. Аудит учета готовой продукции и ее реализации.
- •44. Аудит-е доказательства и методы их получения.
- •45. Документирование аудита.
33. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетными суммами называются денежные суммы, выдаваемые работникам организации на расходы по командировкам, хозяйственные и представительские расходы. Расчеты с подотчетными лицами производятся практически в каждой организации, весьма разнообразны и связаны, в частности, с:
приобретением запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров за наличный расчет;
оплатой мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
расходами на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
представительскими расходами.
Все эти хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы организации или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок. Первичные документы по расчетам с подотчетными лицами - авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. При этом информация, содержащаяся в документах, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широка и разнообразна, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например с операциями по кассе, по движению материальных ценностей, с расчетами с поставщиками и подрядчиками и т.д. Поэтому при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.
При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств: наблюдение за выполнением хозяйственных и бухгалтерских операций, устный опрос, получение письменных подтверждений, проверка документов по форме, проверка арифметических расчетов, анализ и пр.
Подотчетные лица - работники организации (в том числе и совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.
Размер денежной суммы и срок, на который она выдается, должны быть определены руководителем организации (в приказе, в заявлении о выдаче). Не разрешена выдача денежных сумм под отчет лицам, которые в установленный срок не отчитались за ранее полученные суммы или не сдали неизрасходованный остаток в кассу.
Аудитору необходимо удостовериться в том, что приказом руководителя утвержден перечень сотрудников, отвечающих за закупку материальных ценностей. В приказе должны быть оговорены сроки, на которые выдаются подотчетные суммы. Работник должен отчитаться по подотчетным суммам не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы.
Во время аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами устанавливается:
- правильность списания затрат с кредита счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
- правильность списания задолженности по подотчетным лицам;
- правильность составления бухгалтерских проводок;
- соответствие данных бухгалтерских регистров по балансовому счету 71"Расчеты с подотчетными лицами" записям в Главной книгеи бухгалтерском балансе.
При проведении проверки правильности отражения в регистрах бухгалтерского учета исследуются регистры бухгалтерского учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", по счету 50 "Касса", авансовые отчеты и другие первичные документы.