- •31. Аудит учета кредитов и займов
- •32. Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда.
- •33. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами.
- •Виды нарушений
- •1. Выдача денежных сумм под отчет при наличии задолженности по ранее выданному авансу.
- •2. К авансовому отчету приложен чек ккт, который "выгорел" и не может подтвердить сумму понесенного расхода.
- •3. В подтверждающих документах по обслуживанию автомобиля не указана марка и государственный номер автомобиля.
- •4. К авансовому отчету приложена квитанция об оплате, в которой плательщиком указан человек, не являющийся подотчетным лицом. Произошла передача денежных средств организации постороннему человеку.
- •5. Отсутствует приказ о выдаче подотчетных сумм.
- •7. Не соответствует остаток подотчетных сумм по авансовым отчетам и аналитике к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
- •8. К авансовым отчетам не приложены оправдательные документы.
- •9. К авансовым отчетам приложены командировочные удостоверения без отметок в пунктах назначения о времени прибытия и выбытия (отсутствуют подписи).
- •10. Отсутствует отчет о командировке (служебное задание).
- •11. Отсутствует приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку.
- •12. Отсутствуют посадочные купоны к авиабилетам.
- •13. Расходы, понесенные по авансовому отчету, отражаются сразу по счетам учета расходов, счета 10 "Материалы" и 41 "Товары" игнорируются.
- •34. Подготовка и планирование аудиторской проверки.
- •Порядок проведения аудиторской проверки
- •35.Отличие аудита от других форм финансового контроля: ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы
- •36,Аудит основных средств.
- •38.Организация системы внутреннего контроля
- •39. Аудиторская проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Кредиторская задолженность
- •Внутрихозяйственные расчеты
- •40.Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •41.Аудиторская проверка финансовых результатов
- •42. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по ндс.
- •1. Оценка риска существенных искажений бухгалтерской отчетности.
- •2. Выполняется, если рси отчетности в части отражения в ней суммы выручки от реализации аудитор оценил как существенный.
- •3. Проведение общей обзорной проверки.
- •43. Аудит учета готовой продукции и ее реализации.
- •44. Аудит-е доказательства и методы их получения.
- •45. Документирование аудита.
39. Аудиторская проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Целью аудита расчетов является формирование мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности, о составе дебиторской и кредиторской задолженности, а также оценка соответствия отражения произведенных за отчетный период расчетов требованиям нормативных актов по бухгалтерскому учету.
Дебиторская задолженность
Предмет проверки:
1) соответствие отражения в учете дебиторской задолженности и реализации принятой учетной политике;
2) реальность существования и правильное и полное отражение в учете дебиторской задолженности.
Аудиторские процедуры:
1) определение преимущественного порядка расчетов с дебиторами и основных дебиторов;
2) получение списка дебиторов с указанием сумм задолженности на конец года. Выполнение выборки с включением в нее наиболее значительных сумм и проверка наличия соответствующих договоров и первичных документов;
3) проверка развернутого приведения в балансе остатков по счетам расчетов: по аналитическим счетам, имеющим дебетовое сальдо, — в активе; имеющим кредитовое сальдо, — в пассиве;
4) проверка проведения в конце года инвентаризации дебиторской задолженности;
5) проверка списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других нереальных для взыскания долгов за счет соответствующего резерва сомнительных долгов или отнесения их на финансовые результаты хозяйственной деятельности. При проверке отражения данных по расчетам с другими организациями следует учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством;
6) проверка правильности отражения в учете дебиторской задолженности в иностранной валюте (использовать результаты проверки по разделу «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»);
7) оценка правильности учета и документального оформления:
расчетов с подотчетными лицами;
расчетов с персоналом по прочим операциям;
8) проверка того, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы дебиторской задолженности по срокам погашения: более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в течение 12 месяцев после отчетной даты;
9) оценка правильности формирования статей баланса, содержащих сведения о дебиторской задолженности.
Кредиторская задолженность
Предмет проверки:
кредиторская задолженность - реальное существование, правильное отражение и представление в отчетности в полном объеме. Аудиторские процедуры:
1) определение преимущественного порядка расчетов с кредиторами и основных кредиторов;
2) получение списка кредиторов с указанием сумм задолженности на конец года. Выполнение выборки с включением в нее наиболее значительных сумм, т.е. проверка наличия соответствующих договоров и первичных документов;
3) проверка развернутого приведения в балансе остатков по счетам учета расчетов: по аналитическим счетам, имеющим дебетовое сальдо, — в активе; имеющим кредитовое сальдо, — в пассиве;
4) проверка проведения в конце года инвентаризации кредиторской задолженности;
5) оценка правильности отражения в учете кредиторской задолженности в иностранной валюте (использовать результаты проверки по разделу «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»);
6) оценка правильности отражения в учете заемных средств, наличия соответствующих договоров, правильности отнесения на соответствующие источники расходов по уплате процентов по заемным средствам, в том числе по кредитам банков;
7) проверка порядка учета авансов, полученных от покупателей и заказчиков, включения их в облагаемый оборот при расчете НДС в случае, если это предусмотрено налоговым законодательством.
Следует иметь в виду, что авансы, полученные в счет предстоящего экспорта продукции (работ, услуг), подлежат обложению налогом на добавленную стоимость;
8) проверка правильности отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда; наличия и правильности оформления необходимых первичных документов.
Проверка порядка учета и формирования совокупного дохода физических лиц, подлежащего обложению налогом на доход физических лиц, включения в него всех установленных законом выплат;
9) проверка правильности отражения в учете расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
10) проверка того, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы кредиторской задолженности по срокам погашения: более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в течение 12 месяцев после отчетной даты;
11) оценка правильности формирования статей баланса, содержащих сведения о кредиторской задолженности.