14. Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных ДС предприятие имеет кассу.Основными нормативными документами, регулирующими совершение и учет операций с ДС в кассе, являются:

1. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ 373-п 12 октября 2011года

2. ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (от 22апреля 2003г. № 54-ФЗ)

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юр. лицом, самостоятельно. Для ведения кассовых операций предусматривается должность кассира. Руководитель обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций. Кассир несет материальную ответственность за правильность и своевременность заполнения первичных документов, за ведение кассовой книги. В кассе могут находиться только ДС и денежные документы принадлежащие предприятию.

Наличные ДС в кассе должны хранится в пределах установленного предприятием лимита. Размер лимита закрепляется приказом руководителя. С 2012 года лимит остатка кассы не нужно утверждать в банке. Остаток  в кассе сверх установленного лимита допускается

• В дни выплат заработной платы, стипендий, и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты,

• В выходные, нерабочие и праздничные дни в случае ведения организацией  в эти дни операций по кассе.

Сверх лимита ДС могут хранится в кассе в течение 3 раб дней, вкл день получения ДС с РС в кассу. По истечении указанного срока неиспользованные по назначению ДС сдаются в банк.

Формулы для расчета лимита кассы

 Лимит определяется по одной из двух формул.

 Если организация получает наличную выручку :  Л = О/ P * Пc,

Л- лимит остатка наличных денег в рублях; 

О- объем поступлений наличных денег;  P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);  Пc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

При отсутствии поступлений наличных денег :  Л = О / P * Пn,

 где: 

 Л- лимит остатка наличных денег в рублях;   О- объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы;   P - расчетный период, за который учитывается объем выдач (не более 92 рабочих дней);   Пn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 рабочих дней).

Документальное оформление кассовых операций

Каждый факт хозяйственной деятельности подлежит оформлению первичным учетным документом. С января 2013года отменены унифицированные формы первичных учетных документов, теперь каждая организация вправе сама составлять свою форму первичного документа, в котором обязательно должны быть реквизиты:

1) наименование регистра;

2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;

3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;

4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;

5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;

7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

(статья 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 6 декабря 2011года)

НО!!! Многие предприятия продолжают использовать старые первичные учетные документы, поэтому:

Поступление наличных денег в кассу оформляется ПКО по форме №КО-1(0310001). ПКО нумеруются по порядку с начала года и регистр. в журнале приходных и расходных кассовых ордеров по форме №КО-3. ПКО подписывается кассиром и гл.бух, квитанция к ПКО заверяется печатью организации и выдается плательщику средств. Выдача наличных денег из кассы оформл расходным РКО по форме №КО-2 (0310002),платежной или расчетно-платежной ведомостью или другим надлежаще оформлдокум-ом. РКО регистр. в журнале, подпис. Рук-лем или гл.бухом. Выдача наличных денег может производиться только лицу, указанному в РКО. Получатель средств указывает в РКО свои паспортные данные, сумму к получению и расписывается.

Выдача денег из кассы не подтвержденная распиской считается недостачей и взыскивается с кассира. Выдача з.п, выплат соц. хар-ра производится по ведомости, кот. должна иметь разрешительную подпись рук-ля и гл.буха. Расчетно-платежная или платежная ведомость закрывается двумя суммами: «выдано наличными», «депонировано».

Кассовая книга применяется для учёта поступления и выдачи наличных денег из кассы. Страницы должны быть пронумерованы и прошнурованы. Кол-во страниц в кассовой книге должно быть подтвержден подписями руководителя и гл.буха. Она должна быть опечатана печатью предприятия на последней странице.

Записи в книге ведутся в 2х экземплярах. 2-й служит отчётом кассира. В книге записывается остаток наличных ДС на начало дня, отражаются суммы поступивших и выданных ДС с указанием номеров кассовых документов, определяется остаток на конец дня. Этот отчет под расписку сдается в бух-ю вместе с приходными и расходными док-ми. На основании этих отчетов будут отражаться на счетах БУ.

Синтетический учет кассовых операций

Д50-К51 Получены деньги в кассу с расчётного счёта

Д50-К71 Сдан остаток подотчётной суммы в кассу

Д50-К73/2 Сумма материального ущерба недостачи внесена наличными в кассу

Д50-К75/1 Отражён вклад учредителей в УК в виде наличных средств

Д50-К66,67 Отражено поступление займа наличными.

Д50-К90-отражена выручка, полученная от покупателей за проданную ГП

Д70-К50 Выдана заработная плата из кассы

Д51-К50 Наличные деньги из кассы сданы в банк для зачисления на расчётный счёт

Д71-К50 Выданы денежные средства подотчётному лицу

Д57-К50-отражена сдача наличных ДС в кассу инкассатором в почтовое отделение(банк) для последующего зачисления на РС

Д66,67 – К50 уплачены % наличными за пользование заемными средствами, погашена задолженность по займу.

Инвентаризация кассы

Д50-К91/1 оприходованы излишки наличных ДС

Д94-К50 отражена недостача ДС

Д73/2-К94сумма недостачи отнесена на кассира

Д50-К73/2 сумма ущерба внесена нал ДС МОЛ

Д70-К73/2 удержана сумма недостачи из з/п кассира