4. Аудит денежных средств ооо «Вымпел-м»

4.1 Цель и задачи аудита денежных средств

Целью аудиторской проверки по движению наличных денежных средств является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств в кассе и на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Основными задачами учёта денежных средств и расчётов являются:

• оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных денежных средств;

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчётов, ведению кассовой книги, учета кассовых операций;

• проверка соблюдения организацией нормативных актов при работе с наличностью;

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе;

• получение перечня банковских счетов и согласование остатка средств с банковскими выписками.

Источники информации, используемые при аудите, зависят от принятой учётной политики (определены ли сроки проведения инвентаризации кассы; утверждён ли график документооборота; определён ли перечень субсчетов в рабочем плане счетов), а именно от формы бухгалтерского учёта, применяемых регистров учёта и последовательности записей в них.

При проверке учета движений средств в кассе необходимо, прежде всего, изучить порядок хранения, расходования и учета денежных средств, установленный Письмо Центрального банка РФ № 18 от 04.10.1993 г., а также Указания Центрального Банка России № 1843-У от 20.06.2007, регламентирующее установление предельного размера наличными деньгами между юридическими лицами.

Следует изучить первичные документы по учету кассовых операций: кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера, выдачи договоренностей, чеки, отчеты кассиров, авансовые отчеты подотчетных лиц, Главную книгу или оборотно- сальдовые ведомости и другие документы, а также учетные регистры по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Информация, используемая аудитором при проверке операций по движению денежных средств, также включает: основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций в кассе, на расчетном счёте в банках и бухгалтерский учет этих операций; приказ об учетной политике организации.

По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по движению денежных средств;

- применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств в кассе, на счетах в банке;

- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов.

Операции наличия и движения денежных средств оформляются унифицированными формами первичной учётной документации, утверждёнными Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г.:

• приходные кассовые ордера (КО-1);

• расходные кассовые ордера (КО-2);

• оборотно-сальдовые ведомости;

• кассовая книга (КО-4);

• акты инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15);

Синтетический и аналитический учёт движения денежных средств ведётся в оборотно - сальдовых ведомостях, Главной книге. Остатки по счетам 50, 51 отражаются в бухгалтерском балансе и в отчете о движении денежных средств (ф. № 4).

На ознакомительном этапе проверяется:

- наличие договора с банком об обслуживании расчетного счета;

- наличие справки из банка об установлении лимита остатка денег в кассе;

- порядок и сроки сдачи выручки в банк, дни выдачи зарплаты;

- наличие договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность денежных средств;

- наличие акта ревизии кассы при смене кассира в проверяемом периоде.