4.5 Аудиторские процедуры и результаты проверки денежных средств

4.5.1 Аудит наличия, сохранности денежных средств и денежных документов

Аудиторская проверка кассовых операций проведена сплошным методом.

Контроль за сохранностью и использования денежных средств в кассе ООО «Вымпел-М» Котельничского района ведется в соответствии с Письмом Центрального банка РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» № 18 от 04.10.1993 г. Контроль осуществляют директор и главный бухгалтер.

Помещение кассы в ООО «Вымпел-М» изолировано, поэтому в помещение не допускаются лица, не имеющие отношения к работе.

Все наличные деньги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса организации оборудована сигнализацией, есть охрана помещения. Дубликаты ключей хранятся в сейфе директора.

Не нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств при сдаче в банк. Кассиру предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег. В салон транспортного средства не допускаются лица, попутно следующие. Кассиру даются поручения, имеющие только отношения к получению и доставке денег. Нарушений не выявлено, что свидетельствует о высоком уровне системы внутреннего контроля.

Организация хранит свободные денежные средства в учреждении банка. Аудитором были проверены договора с банками на расчётно-кассовое обслуживание, выписки банка и приложенные к ним документы.

Расчёты наличными денежными средствами с юридическими лицами в ООО «Вымпел-М» осуществляются в пределах максимального размера расчётов наличными – 200 000 рублей.

Результаты проверки аудитором лимита остатка наличных денежных средств оформляется рабочим документом, представленным в таблице 4.6.

Таблица 4.6 – Рабочий документ аудитора. Результаты проверки лимита остатка наличных денежных средств в кассе ООО «Вымпел-М», руб

Показатели 14.11.2011 г.	По данным кассовой книги			По данным аудитора			Отклонение, (+, -)
	Поступление	Расходование	Поступление		Расходование
1	2	3	4		5	6
Остаток на начало дня	67850,14		67850,14			-
Поступило	1027,10		1027,10			-
Выдано		7500,00			7500,00	-
Остаток на конец дня	61377,24		61377,24			-

Для проверки выполнения лимита остатка наличных денежных средств в кассе необходимо произвести арифметический пересчёт остатков денег в кассе по Кассовой книге (форма КО – 4). Лимит кассы ООО «Вымпел-М» составляет 200 000 рублей.

При аудиторском обследовании за данный период нарушений не выявлено. ОАО СБЕРБАНК Котельничское отделение №1461, 16 декабря 2010 года по расчётному счёту № 40702810427290000599 провел проверку соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью.

В результате проверки выявлено:

• превышение лимита остатка наличных денег в кассе нет;

• нарушений по ведению кассовой книг и не установлено;

• не установлены нарушения при оформлении первичных кассовых документов.

Регистрация приходных и расходных ордеров осуществляется кассиром автоматизированно.

В соответствии с Федеральным законом РФ «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. предприятие производит наличные расчеты с населением с использованием контрольно-кассовых машин, зарегистрированных в налоговых органах.

При проверке операций по расчетному счету были использованы выписки банка и приложенные к ним документы, оборотно – сальдовая ведомость , Главная книга. Проверка проведена выборочным методом.

Предприятием открыты следующие расчётные счета:

- № 40702810427290000599 в ОАО СБЕРБАНК Котельничское отделение № 1461

Безналичные расчеты на предприятии ведутся в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ, утвержденным письмом ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 года, с применение платежных поручений.