- •Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
- •2 Характеристика ооо «Вымпел-м» Котельничского района
- •2.2 Финансовое состояние предприятия
- •3. Учёт денежных средств ооо «Вымпел-м»
- •3.1 Анализ внутренних документов
- •3.2 Первичный учёт денежных средств
- •3.3 Синтетический и аналитический учёт денежных средств
- •3.4 Инвентаризация денежных средств
- •4. Аудит денежных средств ооо «Вымпел-м»
- •4.1 Цель и задачи аудита денежных средств
- •4.2 Оценка уровня существенности
- •4.3 Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска
- •4.4 План и программа аудита денежных средств
- •4.5 Аудиторские процедуры и результаты проверки денежных средств
- •4.5.1 Аудит наличия, сохранности денежных средств и денежных документов
- •4.5.2 Аудит правильности оформления первичных документов
- •4.5.3 Аудит показателей бухгалтерской (финансовой) отчётности
4.4 План и программа аудита денежных средств
Для качественного выполнения проверки в ООО «Вымпел-М» необходимо составить план предстоящих работ.
Планирование аудита осуществляется с целью:
установить объем проверяемой информации, время проведения проверки, а также состав группы аудиторов, привлекаемых для проверки;
определить перечень аудиторских процедур и методику их применения;
определить состав информации, которую организация должна предоставить для выборочного контроля.
Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудитор получил информацию на основе личных бесед с руководством и специалистами предприятия, осмотра помещений, изучения бухгалтерской и статистической отчетности, учредительных и различных других документов и дополнительные сведения о проверяемом предприятии. План аудита денежных средств оформлен рабочим документом аудитора, данные представлены в таблице 4.4.
Таблица 4.4 – Рабочий документ аудитора. План аудита денежных средств
|
Проверяемая организация |
ООО «Вымпел-М» |
|
Период аудита |
01.12.2011 – 30.12.2011 |
|
Аудиторский риск |
средний |
|
Уровень существенности ошибки по статье денежные средства, руб. |
29400 |
|
Руководитель аудиторской группы |
|
|
Руководитель аудиторской организации |
|
|
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
|
1.Аудит учётной политики организации в части денежных средств |
01.12.11 – 04.12.11 |
Шахтарина О.М. |
|
2.Аудит наличия, сохранности денежных средств и денежных документов |
05.12.11 – 10.12.11 |
Шахтарина О.М. |
|
3.Аудит правильности оформления первичных документов |
11.12.10 – 20.12.11 |
Шахтарина О.М. |
|
4.Аудит показателей бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности |
21.12.11 – 30.12.11 |
Шахтарина О.М. |
На основании плана работ до начала проверки была составлена программа аудита, в которой были указаны: перечень аудиторских процедур по разделам аудиторской проверки; характер проверки по однородным группам хозяйственных операций (сплошная, выборочная); методы проверки (фактический, документальный, аналитические тесты и др.); закрепление обязанностей за проверяющими аудиторами; сроки выполнения работ; состав оформляемых документов. Документально оформленная программа служит одновременно инструментом контроля выполнения заданий аудиторами, а также средством повышения качества их работы. Программа аудита денежных средств оформлена рабочим документом аудитора, данные представлены в таблице 4.5.
Таблица 4.5 – Рабочий документ аудитора. Программа аудита денежных средств ООО «Вымпел-М»
|
Проверяемая организация |
ООО «Вымпел-М» |
|
Период аудита |
01.12.2011 – 31.12.2011 |
|
Аудиторский риск |
средний |
|
Уровень существенности ошибки по статье денежные средства, руб. |
29400 |
|
Руководитель аудиторской группы |
|
|
Руководитель аудиторской организации |
|
|
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудиторской проверки |
Метод проведения проверки |
Источник информации |
|
1. |
Аудит учётной политики организации в части денежных средств |
Инспектирование |
Приказ по учётной политике |
|
1.1 |
Ознакомление с рабочим планом счетов |
Инспектирование |
Учётная политика |
|
1.2 |
Проверка формы бухгалтерского учёта |
Инспектирование |
Учётная политика |
|
1.3 |
Наличие в учётной политике перечня регистров по учёту денежных средств |
Инспектирование |
Учётная политика |
|
1.4 |
Ознакомление с графиком документооборота
|
Инспектирование |
Учётная политика |
|
2. |
Аудит наличия, сохранности денежных средств и денежных документов |
Инвентаризация |
Приказ руководителя |
|
2.1 |
Проведение внезапной инвентаризации кассы |
Инвентаризация, пересчёт |
Приходные и расходные кассовые ордера, платёжные ведомости, кассовая книга. |
|
2.2 |
Проверка сохранности денежных средств и денежных документов |
Инспектирование, аналитические процедуры |
Приходные и расходные кассовые ордера, платёжные ведомости, кассовая книга, договоры, акт инвентаризации |
|
Продолжение таблицы 4.5 | |||
|
3. |
Аудит правильности оформления первичных документов |
Инспектирование, пересчёт |
Приходные и расходные кассовые ордера, оборотно -сальдовые ведомости; Главная книга |
|
3.1 |
Проверка правильности оформления кассовых документов |
Инспектирование, наблюдение |
Оборотно – сальдовые ведомости; отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера). |
|
3.2 |
Проверка правильности корреспонденции счетов, соответствие данным Главной книги |
Инспектирование, наблюдение |
Кассовая книга, оборотно – сальдове ведомости; Главная книга |
|
4. |
Аудит показателей бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности |
Аналитические процедуры и инспектирование |
Оборотно – сальдовые ведомости; Главная книга, бухгалтерский баланс (форма №1) |
|
4.1 |
Проверка Бухгалтерского баланса (форма №1) |
Инспектирование, пересчёт |
Бухгалтерский баланс, Главная книга, оборотно – сальдовые ведомости |
В зависимости от условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.