- •Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
- •2 Характеристика ооо «Вымпел-м» Котельничского района
- •2.2 Финансовое состояние предприятия
- •3. Учёт денежных средств ооо «Вымпел-м»
- •3.1 Анализ внутренних документов
- •3.2 Первичный учёт денежных средств
- •3.3 Синтетический и аналитический учёт денежных средств
- •3.4 Инвентаризация денежных средств
- •4. Аудит денежных средств ооо «Вымпел-м»
- •4.1 Цель и задачи аудита денежных средств
- •4.2 Оценка уровня существенности
- •4.3 Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска
- •4.4 План и программа аудита денежных средств
- •4.5 Аудиторские процедуры и результаты проверки денежных средств
- •4.5.1 Аудит наличия, сохранности денежных средств и денежных документов
- •4.5.2 Аудит правильности оформления первичных документов
- •4.5.3 Аудит показателей бухгалтерской (финансовой) отчётности
2.2 Финансовое состояние предприятия
Основные финансово-экономические показатели ООО «Вымпел-М» представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Вымпел-М»
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Отклонение 2011 к 2009 ( +;-) |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
102145 |
219890 |
224809 |
+122664 |
Себестоимость продаж, тыс.руб. |
(98318) |
(216711) |
(219978) |
+121660 |
Валовая прибыль, тыс.руб. |
3827 |
3179 |
4831 |
+1004 |
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. |
1724 |
2284 |
4831 |
+3107 |
Операционные доходы, тыс.руб. |
165 |
2273 |
2963 |
+2798 |
Операционные расходы, тыс.руб. |
(1044) |
(2895) |
(4746) |
+3702 |
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. |
894 |
1662 |
3048 |
+2154 |
Налог на прибыль, тыс.руб. |
(328) |
(307) |
(871) |
+543 |
Чистая прибыль, тыс.руб. |
22 |
1147 |
1662 |
+1640 |
Уровень рентабельности, % |
0,02 |
0,52 |
0,74 |
+0,72 |
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в 2011 году по сравнению с 2009 годом возросла на 122664 тыс. руб. или на 120%. Рентабельность продаж по сравнению с 2009 годом при 1,69%, но по сравнению с 2010 годом при 1,04% уменьшилась, по сравнению с 2011 годом увеличилась на 2,15%.
За анализируемый период прибыль (убыток) от реализации продукции увеличилась на 3107 тыс. руб., но по сравнению с 2010 годом прибыль от реализации увеличилась на 2547 тыс. руб.
Чистая прибыль увеличилась на 1640 тыс. руб., но с 2010 годом она также увеличилась на 515 тыс. руб.
На основе расчетных данных таблицы можно сделать определенные выводы о динамике финансовых результатов деятельности организации в отчетном периоде.
1.За рассматриваемый период значительно увеличилась выручка от продаж у предприятия на 122664 тыс. руб. По большей части это объясняется увеличением себестоимости производимой продукции, она увеличилась на 121660 тыс. руб.
2.Валовая прибыль в выручке от основной деятельности увеличилась на 1004 тыс. руб.
3.Прибыли до налогообложения в выручке увеличилась на 2154 тыс. руб.
4.Чистая прибыль организации выросла на 1640 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении ее собственных средств, более эффективной текущей деятельности.
5.Уровень рентабельности предприятия на низком уровне 0,02% в 2009 году, а в к 2011 году он увеличивается до 0,74%. Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности. Так как рентабельность продаж на предприятии имеет тенденцию к увеличению, то это свидетельствует о высокой конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о повышении спроса на продукцию.
Анализ структуры и динамики активов и источников их формирования целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического баланса таблица 2.9.
Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения организации при анализе финансового состояния предприятия. Анализ активов и пассивов баланса позволяет проследить динамику их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и динамики статей баланса показывает:
Таблица 2.9 - Сравнительный аналитический баланс
Актив |
Усл. обоз. |
2009 год |
2010 год |
2011год |
Пассив |
Усл. обоз. |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
S |
667 |
2084 |
2482 |
1.Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства |
Rp |
25001 |
41948 |
42115 |
2.Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы |
Ra |
9080 |
10456 |
13001 |
2.Займы и кредиты |
Kt |
- |
- |
- |
3.Запасы |
Z |
8468 |
24576 |
25287 |
Итого краткосрочного заёмного капитала (краткосрочных обязательств) |
Pt |
25001 |
41948 |
42115 |
Итого оборотных (текущих) активов |
At |
18215 |
37116 |
40770 |
3.Долгосрочный заёмный капитал (долгосрочные обязательства) |
Kd |
40 |
248 |
761 |
4.Внеоборотные активы |
F |
7883 |
9173 |
8843 |
4.Собственный капитал |
Ec |
3623 |
4562 |
6093 |
Всего (имущества) активов предприятия |
Ba |
27027 |
37585 |
50607 |
Всего (капитала) пассивов предприятия |
Bp |
27027 |
37585 |
50607 |
-какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также выявить источники финансирования;
-какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
-увидеть долю запасов и дебиторской задолженности в структуре активов;
-насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
-каково распределение заемных средств по срокам погашения;
-какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.
Структурный анализ бухгалтерского баланса ООО «Вымпел-М» представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Структура баланса по укрупненным статьям
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год | |||
Тыс. руб. |
Доля в валюте баланса, % |
Тыс. руб. |
Доля в валюте баланса, % |
Тыс. руб. |
Доля в валюте баланса, % | |
Внеоборотные активы |
7883 |
29,17 |
9173 |
19,62 |
8843 |
17,47 |
Оборотные активы |
19144 |
70,83 |
37585 |
80,38 |
41764 |
82,53 |
Валюта баланса |
27027 |
100 |
46758 |
100 |
50607 |
100 |
Капитал и резервы |
3623 |
13,41 |
4562 |
9,76 |
6093 |
12,04 |
Долгосрочные обязательства |
40 |
0,14 |
248 |
0,53 |
761 |
1,5 |
Краткосрочные обязательства |
23364 |
86,45 |
41948 |
89,71 |
43753 |
86,46 |
Валюта баланса |
27027 |
100 |
46758 |
100 |
50607 |
100 |
Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в активе баланса за 3 анализируемых года занимают оборотные активы, в пассиве баланса — краткосрочные обязательства. Доля внеоборотных активов увеличивается за счет приобретения, переоценки основных фондов. Рост оборотных активов произошел за счет увеличения на складе материалов и сырья, готовой продукции, а также дебиторской задолженности. Увеличение капиталов и резервов произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли, а сумма уставного капитала за 3 года не менялась. Долгосрочные обязательства менялись в следствие изменения отложенных налоговых обязательств. У предприятия наблюдается рост кредиторской задолженности, особенно перед поставщиками и подрядчиками, а также прочими кредиторами.
Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние предприятия, по сравнению с предыдущим отчетными периодами представлены в таблице 2.11. Анализ коэффициентов финансового состояния предприятия показал следующее:
Таблица 2.11- Базовые коэффициенты финансового состояния
Показатель |
Нормативное значение |
На конец 2009 г. |
На конец 2010 г. |
На конец 2011 г. |
Абсолютное изменение 2011г к 2009г |
Коэффициент автономии |
0,5-0,6 |
0,13 |
0,10 |
0,12 |
-0,01 |
Коэффициент финансовой зависимости |
0,6-0,7 |
0,27 |
0,90 |
0,88 |
+0,61 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансового Левериджа) |
≤ 1 |
0,07 |
0,11 |
0,14 |
+0,07 |
Коэффициент финансовой устойчивости |
0,85-0,90 |
0,13 |
0,10 |
0,14 |
+0,01 |
Коэффициент соотношения текущих и внеоборотных активов |
>Кз/с |
2,43 |
4,10 |
4,70 |
+2,27 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
>0,2 |
0,3 |
0,5 |
0,6 |
+0,4 |
Коэффициент промежуточной ликвидности |
1 (0,8) |
0,41 |
0,30 |
0,29 |
-0,12 |
Коэффициент текущей ликвидности |
2,0 |
0,80 |
0,90 |
0,90 |
+0,1 |
Коэффициент уточненной оценки ликвидности |
1,1-1,2 |
0,7 |
0,8 |
0,8 |
+0,1 |
Коэффициент покрытия нормальный |
≤ Кт.л. |
0,82 |
0,89 |
0,99 |
+0,17 |
Коэффициент общей платежеспособности |
1,25-1,30 |
1,15 |
1,11 |
1,18 |
+0,03 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,10 |
0,12 |
0,15 |
+0,05 |
-коэффициент автономии показывает насколько предприятие независимо от заемного капитала, для него желательно, что бы данный коэффициент превышал 50%. Показатели по предприятию говорят о том, что у него недостаточно собственных средств (коэффициенты по каждому году намного ниже нормативного значения). В 2009 году – 13 %, а в 2010 году коэффициент равен 10% и в 2011 году — 12%.
-коэффициент финансовой зависимости характеризует долю активов организации, сформированной за счет заемного капитала. В 2009 году составил 27%, в 2010 году показатель составляет 90%, в 2011 году — 88%.
-значение коэффициента финансирования ниже рекомендованного значения, значит предприятие финансово неустойчиво и зависимо от сторонних кредиторов. Коэффициент показал, что 7% в 2009* году, 11% в деятельности в 2010 году и 14% в 2011 году финансирование осуществляется за счет собственных средств, а остальная часть за счет заемных.
- коэффициент финансовой устойчивости показывает, что финансовое положение предприятия является неустойчивым и с 2009 года от 13% к 2011 году повысилось только на 1%, что вызывает тревогу за устойчивость предприятия.
-коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов показывает, что на каждый рубль внеоборотных активов приходится в 2009году 2,43-4,72 руб. оборотных в 2011 году.
-коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что 5% краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашено немедленно за счет имеющихся денежных средств.
-коэффициент промежуточной ликвидности характеризует, что 42% в 2009 году, 30% в 2010 году и 27% в 2011 году текущих обязательств может быть погашено не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.
-коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у организации средств, которые могут быть использованы для краткосрочных обязательств в течение определенного периода, расчет коэффициента показал, что 2009-2010 годах организация располагает 82% средств для покрытия своих обязательств, а в 2011 году —89%.
-коэффициент уточненной оценки ликвидности показывает, сколько оборотных средств предприятия включаются только высоко- и среднеликвидные текущие активы в 2009 году на 70%, в 2010-2011 году на 80%, если в допустимом интервале коэффициент текущей ликвидности недопустимо низок, то предприятие может восстановить свою техническую платежеспособность за счет продажи своего складского запаса и дебиторской задолженности, но оно может лишиться потенциала дееспособности и надежности как исполнитель заказов.
-коэффициент покрытия нормальный показывает, что в 2009 году значения Кт.л. и Кп.н. имеют равное значение 82%, а в последующие 2010-2011года значения повышаются до 90-99%%, что говорит о финансовом риске и связано это с тем, что предприятие невовремя оплачивает текущие счета.
-коэффициент общей платежеспособности показывает, что низкое значение от 1,15 – 1,18 говорит о проблемах с денежной наличностью и затруднениях в дальнейшей операционной деятельностью.
-коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости в 2009 году – 0,1, в 2010 году – 0,12, а в 2011 году – 0,15.
Кризисное финансовое состояние, при котором S(0;0;0) предприятие является неплатежеспособным, то есть основной элемент оборотного капитала – запасы - не обеспечены источниками их покрытия. Чтобы снять финансовую напряженность предприятию необходимо выяснить причины резкого увеличения на конец года следующих статей материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров. В рамках внутреннего анализа выявлены следующие группы показателей неплатежеспособности:
-просроченная задолженность по расчетным документам поставщикам;
-недостаток собственных оборотных средств, сверхплановые запасы ТМЦ;
-товары отгруженные, неоплаченные в срок покупателями.
Наряду с источниками формирования запасов и затрат важным значением для финансового состояния имеет оборачиваемость всего оборотного капитала и ТМЦ, что выражается в относительном снижении запасов и затрат.
Таблица 2.12 – Тип финансовой устойчивости
Показатель |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
Наличие собственных оборотных средств |
3623 |
4562 |
6093 |
Внеоборотные активы |
7883 |
9076 |
8843 |
Наличие собственных оборотных средств |
-4260 |
-4611 |
-2750 |
Долгосрочные пассивы |
40 |
248 |
761 |
Наличие долгосрочных источников формирования запасов |
-4220 |
-4363 |
-1989 |
Краткосрочные займы и кредиты |
- |
- |
- |
Общая величина основных источников формирования запасов |
-4220 |
-4363 |
-1989 |
Общая величина запасов |
9397 |
25045 |
26281 |
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств |
-5137 |
-20682 |
-23531 |
Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования |
-4177 |
-24859 |
-24292 |
Излишек (+) или недостаток (-) нормальных источников для покрытия запасов и затрат |
-4177 |
-24859 |
-24292 |
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости |
0: 0: 0 |
0:0: 0 |
0: 0: 0 |
Тип финансовой устойчивости |
Кризисное финансовое состояние - 4 тип |
Определим коэффициент восстановления платежеспособности:
Кв=0,89+6/12*(0,89-0,82) =0,46
2
Коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность. Таким образом, в 2009-2011 году предприятие имеет кризисное финансовое состояние.