3.2 Первичный учёт денежных средств
Правила хранения, приёма и выдачи денежных средств регламентируются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утверждён письмом Банка России № 18 от 04.10.1993 г).
Приём наличных производиться по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1) (приложение ).
Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером, заверяется.
Бухгалтер-кассир получает наличные деньги от клиентов медицинского пункта, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и бухгалтера-кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.
Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится бухгалтером-кассиром по приходному кассовому ордеру.
Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) (приложение ) или по другим документам (платежным ведомостям) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.
Для выдачи наличных денег на расходы работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером. Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, премий основанием для выплат служат платежные ведомости.
В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.
Учет движения денег в кассе ведется бухгалтером-кассиром в кассовой книге. Лист кассовой книги за 14.11.11 приведён в приложении .
Организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге производятся бухгалтером-кассиром в двух экземплярах сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу.
Ежедневно в конце рабочего дня бухгалтер-кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает главному бухгалтеру второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге.
Приходные и расходные кассовые документы, кассовая книга ведутся автоматизированно.
Справочники
Регистрация хозяйственных операций
Общего назначения:
учетная и налоговая политика
план счетов сч.51
константы
подразделения
и др.
Субконто:
Статьи движения денежных средств
Банки
Валюты
Контрагенты
Вручную с помощью документа Операция
Путем создания Документа
Журнал операций
Журнал проводок
(Регистр бухгалтерии)
Журналы документов
Формирование результатной информации
Регламентированные отчеты
Стандартные отчеты
Бухгалтерская отчетность
Регистры синтетического учета
Главная книга, обороты счета 50, анализ счета 50, Оборотно-сальдовая ведомость
Регистры аналитического учета
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50
Анализ субконто, обороты между субконто,
Карточка субконто Карточка счета 50, и др.
Специализированные отчеты
Платежное поручение (входящее)
Выписка банка (обработка)
Клиент банка (обработка)
Платежное поручение (исходящее)
Журнал банковских документов
Выплата зарплаты через банк
Рисунок 2 – Схема движения информации по учету денежных средств в кассе
Бухгалтером по начислению оплаты за оказание медицинских услуг распечатывается счёт – квитанция при помощи программы «Управление денежными средствами». Одна часть квитанции отдаётся вносителю, другая остаётся у бухгалтера-кассира (приложение ).
На основании оборотно - сальдовых ведомостей, которые являются регистром синтетического и аналитического учета, данные переносятся в Главную книгу (приложение ) и Бухгалтерский баланс .
Схема движения информации по учету денежных средств в кассе ООО «Вымпел-М» (рис 2).
Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: платежные поручения, чеки.
Наличные деньги с расчетного счета выдаются на основании чека, который представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму с его расчетного счета. Предприятие имеет чековую книжку учреждения банка. Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег.
Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.
В ООО «Вымпел-М» разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу в 2011 году.
Безналичные расчеты предприятие осуществляет с помощью платежного поручения, в котором указывается реквизиты плательщика и получателя, сумма оплаты, назначение платежа (приложение ).
Регистрация хозяйственных операций
Общего назначения:
учетная и налоговая политика
план счетов сч.52
константы
подразделения
и др.
Субконто:
Статьи движения денежных средств
Банки
Валюты
Контрагенты
Вручную с помощью документа Операция
Путем создания Документа
Журнал операций
Журнал проводок
(Регистр бухгалтерии)
Журналы документов
Формирование результатной информации
Регламентированные отчеты
Стандартные отчеты
Бухгалтерская отчетность
Регистры синтетического учета
Главная книга, обороты счета 51, анализ счета 51, Оборотно-сальдовая ведомость
Регистры аналитического учета
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51
Анализ субконто, обороты между субконто,
Карточка субконто Карточка счета 51, и др.
Специализированные отчеты
Платежное поручение (входящее)
Выписка банка (обработка)
Клиент банка (обработка)
Платежное поручение (исходящее)
Журнал банковских документов
Рисунок 3 – Схема движения информации по учету денежных средств на расчетном счете.
О движении денежных средств на расчетном счете учреждение банка извещает предприятие выписками банка (приложение ).
Выписка с расчетного счета – это второй экземпляр лицевого счета предприятия открытого ему банком.
В выписке указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и на конец дня. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет.
Ежедневно банк предоставляет предприятию выписку по его расчетному счету, содержащую перечень всех зафиксированных за день операций. Поскольку выписка по расчетному счету представляет собой копию аналитического (лицевого) счета предприятия, ее используют в качестве регистра аналитического учета к счету 51 «Расчетные счета».
В основном ООО «Вымпел-М» проводит безналичные расчеты посредством платежных поручений. Оплата услуг банка за совершаемые операции осуществляется при помощи банковского ордера (приложение ).
Схема движения информации по учету денежных средств на расчётном счёте ООО «Вымпел-М» (рис 3).