3. Учёт денежных средств ооо «Вымпел-м»
3.1 Анализ внутренних документов
Бухгалтерский учёт в организации ведёт бухгалтерская служба ООО «Вымпел-М», как структурное подразделение, возглавляемой главным бухгалтером (рис.1).
Рисунок 1 - Структура бухгалтерской службы ООО «Вымпел-М»
Учетная политика составляется ежегодно сроком на один год согласно законодательству. Учётная политика ООО «Вымпел-М» определена приказом № 396 от 16 декабря 2010 года (приложение 1).
В учётной политике ООО «Вымпел-М» в части учета денежных средств определено следующее:
рабочий плана счетов бухгалтерского учета;
форма бухгалтерского учёта – оборотно - сальдовая ведомость;
перечень регистров по учёту денежных средств, применяемых в бухгалтерском учёте;
график документооборота (приложение 2).
Рабочим планом счетов ООО «Вымпел-М» для учёта наличных денежных средств предусмотрен счёт 50 «Касса», для учёта на расчётных счетах 51 «Расчётные счета».
В учётной политике организации также отражены организационные и технические аспекты:
-за организацию ведения бухгалтерского учета отвечает генеральный директор ;
-бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерской службой в соответствии с Положением о бухгалтерии;
-список лиц, уполномоченных подписывать финансовые и бухгалтерские документы, определяется приказом генерального директора;
-наличные денежные средства под отчет выдаются на срок не более 30 дней при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу (п.11 Порядка ведения кассовых операций);
-организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета;
-учет ведется с использованием автоматизированной системы «1С-Предприятие» на основании первичных учетных документов. Применяются регистры бухгалтерского учета, формируемые автоматизированной системой «1С»;
-к учету принимаются оправдательные документы, содержащие все обязательные реквизиты в ст.9 Закона «О бухгалтерском учете»;
-движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется Графиком документооборота;
-в целях контроля за достоверностью данных бухгалтерского учета и отчетности проводит инвентаризацию имущества и обязательств (п.26 Приказа Минфина России от 13.06.1995г №49).Ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 01 января, а также в случаях, предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете, в том числе при смене материально-ответственных лиц. Инвентаризация осуществляется на основании приказа генерального директора. Результаты инвентаризации отражаются в акте инвентаризации, подписанном членами инвентаризационной комиссии;
-регистры бухгалтерского и налогового учета хранятся на машинных носителях (п.1 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете», ст. 314 НК РФ). Сохранность учетных данных, а также соблюдение требований конфиденциальности информации обеспечивает главный бухгалтер в соответствии с Положением о внутренней бухгалтерской отчетности.
СБЕРБАНК Котельничского отделение № 1461, в соответствии с пунктом 5 Порядка ведения кассовых операций в РФ, установил организации общий лимит остатка кассы в размере 200 000 рублей (приложение )
При расчетах с населением по оказанию медицинских услуг, прием наличных денег предприятием производится с применением контрольно-кассовой машины на основании Федерального Закона законом «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. (в ред. от 17.07.2009 г.).
Контрольно-кассовый аппарат установлен в кассе и проходят обязательный технический контроль по мере необходимости.
Предприятие, осуществляя расчеты с помощью контрольно - кассовых машин выдает населению чек, подтверждающий прием от него наличных денежных средств. На чеке указаны: реквизиты предприятия, номер чека, сумма, дата, время пробития чека.
С бухгалтером-кассиром заключен договор о материальной ответственности.
В конце рабочего дня снимается контрольный чек с распечаткой пробитых сумм за день. Откуда заносятся показания счетчиков на конец дня и выручка за весь день. При внесении в книгу исправлений они оговариваются и заверяются подписями бухгалтера-кассира, директора, главного бухгалтера.
В качестве приложения к учётной политике есть перечень регистров по учёту денежных средств ООО «Вымпел-М», где указаны формы отчётности по кассовым операциям:
аналитический регистр учёта прихода в кассу за месяц;
аналитический регистр учёта расхода кассы за месяц;
приходный кассовый ордер формы КО – 1;
расходный кассовый ордер формы КО – 2;
Данные реестров поступлений в кассу организации за каждый рабочий день сводятся в единый реестр, который одновременно служит и для налогового учета.
В качестве приложения к учётной политике есть график документооборота ООО «Вымпел-М», где указаны сроки предоставления отчётности по кассе:
кассовый отчёт за день – предоставляется ежедневно за предыдущий день;
отчёт по приходу и расходу денежных средств в кассу за месяц – предоставляется 1 числа каждого месяца.
Инвентаризация денежных средств в кассе производится ежемесячно, а при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в обязательном порядке.