30. Налоги, их функции и виды. Принципы налоговой политики государства.

Налоги - это обязательные сборы и платежи, взимае­мые государством с юридических и физических лиц в опре­деленных законом размерах и в установленные сроки. Нало­ги возникают с появлением государства и вызваны его потреб­ностями в определенных ресурсах.

Налоги выполняют две функции.

Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Уровень налоговых сборов определяется необходимостью реализации национальных программ (напри­мер, программы социальной защиты, программы охраны окру­жающей среды и др.), военных расходов, охраной правопорядка и т.д.

Экономическая функция состоит в воздействии государ­ства на общественное воспроизводство. Используя величину налогов, государство может стимулировать, ограничивать и контролировать воспроизводство в целом и развитие отдель­ных отраслей. А экономическая функ­ция способствует осуществлению фискальной функции, укреп­ляет ее.

Все виды налогов, взимаемых в стране, составляют на­логовую систему.

В любой стране, по субъектам платежа (кто платит), вы­деляются два основных вида налогов: прямые и косвенные. Прямые налоги - это платежи лиц, получающих доход или имеющих собственность. Прямые налоги уплачивают работни­ки, предприниматели, собственники При исчислении налога на прибыль используют показатели валовой, налогооблагаемой и чистой прибыль. Валовая - это общая балансовая прибыль, воз­никающая после реализации товаров, услуг и иного имущества, а также включающая внереализационные доходы. Налогообла­гаемая прибыль — это валовая прибыль за вычетом доходов, ко­торые освобождаются от налогов или облагаются в особом по­рядке. Так, освобождается от налогов прибыль, полученная от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции; налогообложение доходов от ценных бумаг предусмотрено по более низким ставкам по сравнению с основной ставкой налога на прибыль. Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в рас­поряжении предприятия после уплаты налогов.

Косвенные налоги - это надбавки, включаемые государ­ством в цену товаров и услуг. В мировой практике использую следующие виды косвенных налогов: акцизы, налог на добав­ленную стоимость (НДС); фискальные монопольные налоги та­моженные пошлины. Акцизный налог - определенная государ­ством надбавка к цене на отдельные виды товаров, которые на­зываются подакцизными товарами.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, который возника­ет в процессе движения товаров от производителя к потребите­лю. Добавленная стоимость определяется как разница между ценой продаваемых товаров и величиной производственных или коммерческих издержек. Государство устанавливает налоговую ставку на добавленную стоимость, и эта величина добавляется к цене товара. В итоге этот налог оплачивают покупатели, то есть - население.

Таможенные пошлины - сбор с ввозимых, вывозимых или транзитных товаров.

Совокупность правил налогообложения, устанавливаемых государством законодательным путем, образует налоговый механизм. Налоговый механизм определяет: кто уплачивает нало­га; что подлежит налогообложению (доходы, имущество, това­ры); из какого дохода уплачивается налог (зарплата, прибыль, рента, дивиденд); в каких единицах измеряется объект налогообложения (в денежных единицах, в гектарах и др.). Налоговый механизм включает в себя понятие и виды налоговых ставок. Ставка налога - это величина налога с единицы объекта налогообложения (в %).

Твердая ставка - абсолютная сумма платежа на единицу обложения независимо от дохода, который дает владельцу этот объект.

Пропорциональная ставка - одинаковый процент с до­хода независимо от его величины.

Прогрессивная ставка - возрастающий процент платежа по мере роста дохода.

Регрессивная ставка - снижение процента платежа по мере роста дохода.

Налоговый закон также определяет налоговую льготу -полное или частичное освобождение от налога (например, уста­новление необлагаемого минимума).

В каждой стране создается своя система взимания нало­гов. В хозяйственной практике большинства стран наибольшее распространение получили три способа взимания налогов: ка­дастровый, «у источника», и по декларации. Кадастровый спо­соб основан на использовании реестров классификации типич­ных объектов (земли, домов, месторождений) по их внешним признакам. Для таких типичных объектов устанавливается сред­няя доходность, и от величины этого предполагаемого дохода определяется квота налогового платежа. Изъятие «у источни­ка» означает вычет бухгалтерией суммы налога из дохода работ­ника еще до получения этого дохода самим работником. Способ изъятия по декларации предполагает добровольное заполнение налогоплательщиком декларации (письменного сообщения) о совокупном годовом доходе. Сокрытие или искажение величи­ны доходов, подлежащих налогообложению, относится к уго­ловному правонарушению.

В России в целом сформирована система, состоящая из федеральных, рес­публиканских и местных налогов. К федеральным налогам от­носятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы банков, страховых обществ, на операции с ценными бу­магами, таможенные пошлины, налог на прибыль с предприя­тий, подоходный налог с физических лиц, налог с наследного имущества и дарений. К республиканским (краевым и област­ным) относятся: налог на имущество предприятий, республи­канские платежи за пользование природными ресурсами, лес­ной и курортный налоги. К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, сбор за право торговли, целевые сборы на содержание муниципальной мили­ции, на благоустройство и другие цели.

Принципы налогообложения.

За долгое время существования налогов человечество накопило значительный опыт и выработа­ло определенные правила налогообложения. Значительный вклад в теорию налогов внес английский экономист А. Смит, который обосновал основные принципы.

А. Смит определил следующие качества.

1. Принцип справедливости. Каждый должен участво­вать в покрытии расходов государства соразмерно получаемого дохода.

2. Принцип определенности. Размер налога должен быть не произвольным, а точно определенным. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

3. Принцип удобности. Каждый налог должен взимать­ся в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

4. Принцип экономии. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает государству.

Эти принципы являются аксиомой налоговой политики и развиваются в соответствии с требованиями нового времени.