Продолжение таблицы 7

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб	Первичные документы
	Дебет	Кредит
3 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка.	66	51	54335907,29	Платёжное поручение (ф. № 04010660)
4 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам	68	51	2427733,23	Платёжное поручение (ф. № 04010660)
5Оплачены с расчетного счёта оказанные услуги.	76	51	22576350,41	Заявление об акцепте, отказе об акцепте (ф. № 0401004)

Как видно из таблицы 7 за квартал 2008 года оборот по кредиту счета 51 был равен 258979755,87 руб. Наибольшая сумма была потрачена на погашение задолженности перед поставщиками, также с расчётного счёта была перечислена з/п работникам, денежные средства в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка и др. операции.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами. Валютные счета открываются двух видов: транзитный и текущий. ОАО «Каневской комбинат хлебопродуктов» не использует счёт 52.

Для учета денежных средств целевого назначения в плане счетов имеется счет 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и в иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а так же о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. В данной организации этот счет места не имеет.

2.3 Учет основных средств и вложений во внеоборотные активы

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие дороги. В составе основных средств учитываются также капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные вложения в арендованные основные средства, земельные участки, объекты природопользования.

Порядок учета основных средств в ОАО «Каневской комбинат хлебопродуктов» прописан в учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учёта, пункт 2 (Приложение 57). основным средствам относится имущество, срок использование которого свыше 12 месяцев и стоимость не более 20 тыс. руб за единицу. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости, в сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. Начисление амортизации осуществляется линейным методом, исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования.

Синтетический учет основных средств ведется на следующих счетах:

01 — «Основные средства»;

02 — «Амортизация основных средств».

Аналитический учет по счетам 01 и 02 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.

Пообъектный учёт основных средств ведётся бухгалтерией организации на инвентарных карточках (форма № ОС-6-на каждый объект) (Приложение 14). Инвентарная карточка открывается в бухгалтерии в одном экземпляре. Заполнение инвентарной карточки производится на основе форм № ОС-1, ОС- 1а, ОС- 1б и технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и списание объектов основных средств.

ОАО «Каневской комбинат хлебопродуктов» ведет работы по строительству объектов, реконструируются старые, возводятся новые объекты. Это строительство предприятие осуществляет как подрядным, так и хозяйственным способом. Для учета затрат в предприятии открыт счет 08.03 в разрезе объектов строительства. При строительстве подрядным способом составляется смета на выполненные работы, а при окончании строительства акт выполненных работ .Законченный объект принимает комиссия.

Ввод эксплуатации объекта принимается на основании приказа руководителя ,после чего в бухгалтерском учете делается проводка Дт01 Кт 08 .При строительстве хозяйственным способом по Дт счета 08.03 собираются все затраты, связанные с выполнением этих работ: списание материалов, заработной платы, ЕСН, командировочных расходов, общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Объекты основных средств организации выбывают в результате:

-продажи объекта другому юридическому или физическому лицу;

- передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций;

- передачи по договорам мены, дарения объектов основных средств;

- списания в случае морального или физического износа;

- по другим причинам.

Для оформления хозяйственных операций по выбытию основных средств используется форма № ОС-4 (приложение 13), № ОС-4а, № ОС-4б.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» открыт субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Инвентаризация основных средств заключается в проверке их фактического наличия по местам нахождения или эксплуатации. На ОАО «Каневской комбинат хлебопродуктов» она проводится 1 раз в год.В ходе инвентаризации устанавливают соответствие между учетными данными и фактическим наличием основных средств, определяют их комплектность, техническое состояние, степень использования по назначению.

Инвентаризация может производиться при передаче имущества в аренду, при выкупе имущества, при продаже, также при преобразовании организации, в случае стихийных бедствий, по настоянию руководителя предприятия или акционера, учредителей, следственных органов, налоговой инспекции и т.д.

На предприятии директором создаётся приказ о проведении инвентаризации, в которой указываются члены комиссии (Приложение 15). Члены комиссии в присутствии должностных лиц или материально ответственных лиц (начальников цехов, отделов, мастеров и т.п.) осматривают объекты основных средств и фиксируют в инвентарных описях их фактическое наличие. Отдельно записывают выявленные при инвентаризации неучтенные объекты, а также непригодные для эксплуатации и восстановления основные средства. Акты и инвентаризационные описи подписывают члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица (Приложение 16).

Учёт приобретения, выбытия, монтажа, списания, продажи, амортизации основных средств представлено в таблице 8 (Приложение 66).

Таблица 8- Учёт основных средств

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Первичные документы
	Дебет	Кредит
1 Ввод в эксплуатацию основных средств	01.1 01.1	08.3 08.4	Акт приёма-передачи ОС форма № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б)

Продолжение таблицы 8

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Первичные документы
	Дебет	Кредит
2 Строительство объектов основных средств	08,3	10	Смета, акт на списание материалов
3 Внутреннее перемещение основных средств	01.1	01.1	Накладная на внутреннее перемещение ОС-2
4 Выбытие основных средств в результате продажи	01.2 02.1 91.2	01.1 01.2 01.2	Акт приёмки-передачи ОС форма № ОС-1 (ОС-1а,ОС-1б)
5 Ликвидация основных средств	01.2 02.1 91.2	01.1 01.2 01.2	Акт на списание ОС форма № ОС-4
7 Оформление передачи оборудования в монтаж	08	07	Акт о приёмки передачи оборудования в монтаж форма № ОС- 15
8 Оформление оприходования оборудования на склад	07	60	Акт о приёмки оборудования форма № ОС-14
9 Начисление амортизации	20 23 26 44	02 02 02 02	Ведомость амортизационных начислений