2.13 Бухгалтерская отчетность

Б.Ф.О. – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатов её деятельности, формируемая на основе данных Б.У. по установленным формам.

В ОАО «Каневской комбинат хлебопродуктов» бухгалтерская отчетность состоит из:

1) Бухгалтерского баланса (форма №1);

2) Отчета о прибылях и убытках (форма №2);

3) Отчета об изменениях капитала (форма №3);

4) Отчета о движении денежных средств (форма №4);

5) Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

6) Пояснительной записки;

7) Аудиторское заключение.

Полная бухгалтерская отчетность составляется только годовая, за квартал, полугодие и 9 месяцев составляется только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации.

Данные по соответствующим строкам баланса отражаются исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги (другого аналогичного регистра бухгалтерского учета) на конец отчетного года. Вместе с этим следует учитывать, что отчетность включает показатели деятельности структурных подразделений (в том числе филиалов и представительств).

Все статьи бухгалтерской отчетности на конец года должны быть подтверждены результатами инвентаризации (инвентаризационными описями) или, по крайней мере, должны быть объяснены возникшие разногласия и отклонения.

При разработке самостоятельных форм баланса, в обязательном порядке должны быть сохранены коды итоговых строк и коды строк итоговых разделов и групп статей формы баланса, утвержденной приказом Минфина № 4н. Как минимум, организация должна раскрыть в балансе данные по группам статей, предусмотренным ПБУ 4/99.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному.

Основной формой бухгалтерской отчетности является «Бухгалтерский баланс». Его составляют с использованием данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из оборотно-сальдовой ведомости.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса включены два раздела:

- раздел I "Внеоборотные активы";

- раздел II "Оборотные активы";

В пассиве баланса - три раздела:

- раздел III "Капитал и резервы";

- раздел IV "Долгосрочные обязательства";

- раздел V "Краткосрочные обязательства".

Каждый из разделов баланса, в свою очередь, состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации, а подразделы - из отдельных статей - строк, предназначенных для расшифровки показателей баланса.

Отчет о прибылях и убытках обобщает информацию о доходах и расходах организации за отчётный период.

Показатели финансовых результатов представлены в №2 в 2-х разрезах:

• в графе 3 за отчётный период

• в графе 4 за аналогичный период предыдущего года

В форме №2 данные о доходах, расходах и финансовых результатах представлены в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.

Все расходы уменьшающие финансовый результат отражаются по номерам в круглых скобках.

Показатели формы № 2 заполняются на основании аналитических данных к счетам 90,91,99 и 84, которые содержаться в журналах-ордерах 11,13,15 или аналогичных реестрах, или в других формах учёта.

Форма № 2 содержит 19 основных показателей сгруппированных построчно с 010 по 090.

В состав пояснений к балансу и отчету о прибылях и убытках включается отчёт об изменениях капитала, которая содержит данные о величине капитала на начало и конец отчётного периода об увеличении и уменьшении капитала с разделением по причинам увеличения и уменьшения.

Данные о движении собственного капитала отражаются в форме № 3 по его элементам:

1. УК

2. Добавочный капитал

3. Резервный капитал

4. Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Форма № 3 содержит 2 раздела и справочную информацию.

Раздел построен по балансовому принципу:

С н.г. + ув.каждого эл.капитала – ум.каждого эл. = С н.к.

Форма раздела показывает за счёт каких факторов менялась величина каждого из элементов капитала.

В отчёте о движении денежных средств отражается информация о поступлении и использовании денежных средств, учтённых на счетах 50,51,52,55,57.

В форме № 4 данные о движении денежных средств за отчётный год отражается в графе 3, а за предыдущий год в графе 4.

Данные ф.№4 характеризуют изменение в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Ф.№5 содержит показатели, которые расшифровывают данные баланса.

Она включает 10 автономных разделов, раскрывающих отдельные стороны деятельности организации.

Эти разделы могут представляться в виде самостоятельной формы отчётности, поэтому в ф.№5 они не пронумерованы.

Пояснительная записка – это аналитическая часть бухгалтерской отчётности, содержащая сведения о деятельности организации за отчётный период, который не получил раскрытие в формах бухгалтерской отчётности.

Записка содержит информацию, отсутствие раскрытия которой приведёт к снижению достоверности отчётных показателей и принятию пользователями отчётности адекватных управленческих решений.

ПЗ состоит из двух разделов:

1Общая часть пояснительной записки;

2 Расшифровки и текстовые пояснения.