2 Оценка порядка ведения бухгалтерского учета в оао «Каневской комбинат хлебопродуктов»

2.1 Учет кассовых операций

Касса ОАО «Каневской комбинат хлебопродуктов», в соответствии с письмом ЦБ РФ от 4 октября 1998 года (в ред. 26 февраля 1996 года) об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ», относится к помещениям группы "А", которые должны быть оборудованы по высшей категории укрепленности.

Помещение кассы изолировано, а двери в кассу устраиваются с выходом в бухгалтерию, где постоянно находятся работники данной организации. Двери в кассу во время совершения операций запираются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются специальной печатью кассира. Ключи от сейфа (шкафа) и сургучная печать хранятся у кассира. Кассиру запрещается оставлять ключи в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках, пеналах и др. хранятся у руководителя организации. Ежеквартально производится их проверка членами постоянно действующей на предприятии инвентаризационной комиссии с составлением акта, которые хранится в делах главного бухгалтера вместе с актами проверки кассы..

В помещении кассы имеется огнетушитель

Помещение кассы предприятия оборудовано охранными устройствами:

- на дверях помещения находятся датчики сигнализации срабатывающие на несанкционированное открывание и пролом;

- датчики установленные в окошке выдачи денег срабатывают при разрушении стекла и взломе внутренних ставен;

Руководство организации также обязано предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них.

При смене кассира на предприятии производится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

При приеме на работу кассира не допускаются лица:

- ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

- страдающие хроническими психическими заболеваниями;

- систематически нарушающие общественный порядок;

- злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.

В соответствии с Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ в кассе ОАО «ККХП» может храниться наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководством организации.

ОАО «Каневской комбинат хлебопродуктов» в соответствии с законодательством обратилось в ОАО «Крайинвестбанк» с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается ежегодно.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (Приложение Ю), где указываются налично-денежная выручка за последние 3 месяца, среднедневная выручка, среднедневной расход, сроки сдачи выручки, испрашиваемая сумма лимита, сроки выдачи заработной платы. К расчету прикладываются письма от руководства организации с просьбой установить определенный лимит кассы и разрешить расходование поступившей денежной выручки на определенные нужды. Все документы подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

Лимит остатка кассы определяется исходя из:

- объемов налично - денежного оборота организации ;

- порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждение банка;

- среднедневного расхода.

Для ОАО «Каневской комбинат хлебопродуктов» на 2007 год определен лимит кассы 50 тыс. руб, выручка сдается в кассу банка ежедневно. Организации разрешено расходование выручки на заработную плату, на командировочные расходы, на оплату товаров и др платежи в соответствии с договором.

Организация может хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для выдачи на заработную плату, с 1 и 16 числа каждого месяца не свыше 3 рабочих дней

Банк проводит проверку соблюдения организацией порядка работы с денежной наличностью один раз в два года.

Проверка оформляется Справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью по форме 0408026 (приложение 1).

В ходе проверки организации рассматривается:

1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка.

2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка.

3. Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.

4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

5.Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия

6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов.

7. По результатам проверки проверяющим был сделан вывод, что ведение кассовой книги и кассовых документов соответствует требованиям «Порядка ведения кассовых операций в РФ» №40 от 22.09.93

Справка по результатам проверки подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и представителем учреждения банка, руководителем дополнительного офиса ОАО «Крайинвестбанк». Так как в ходе проверки не установлены факты нарушений организацией порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров справки.

Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, рассматривается налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.

Прием наличных денег кассой организации производится по приходным кассовым ордерам (приложение Х), подписанным главным бухгалтером. В документах указываются: номер, дата составления, корреспондирующий счет, сумма, от кого принято, на основании чего был составлен приходный кассовый орден, отдельной строкой прописывается НДС и некоторые другие реквизиты.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (приложение Ц) или надлежащими оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами на это уполномоченными.

В бухгалтерии организации на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

Подчистки, помарки или исправления в в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

В организации ведется одна кассовая книга автоматизированным способом, при этом ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги» (приложение Щ). Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира» (приложение Щ). В документах указывается: остаток на начало дня, итог дня, остаток на конец дня. Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Бухгалтерские записи по поступлению и расходованию денежных средств из кассы представлены в таблице 3 и 4 (Приложение 9).

Таблица 4 – Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств в кассу за 1квартал 2008 года

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма,тыс. руб	Первичные документы
	Дебет	Кредит
1 Получены денежные средства в кассу с расчетного счета	50.1	51	755000.00	Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)
2 Поступила оплата отгруженной продукции	50.1	62.1	1232796,30	Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)
3 Получен наличными деньгами аванс продукции	50.1	62.2	1307903.92	Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)
4 Возврат в кассу излишне выплаченной з/п	50.1	70	170,35	Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)
5 Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы	50.1	71.1	108632.82	Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)
6 Оприходована выручка магазина за продукцию	50.1	90.1	1472000,00	Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)

Как видно из таблицы 4 за квартал 2008 года оборот по дебету счета 50 был равен 4876503,39 руб. Наибольшая сумма была получена за счёт выручки магазина за продукцию, также в кассу поступили неизрасходованные подотчетные суммы, средства с расчетного счета, оплата за отгруженную продукцию, и некоторые др.

Таблица 5 – Бухгалтерские записи по выдаче денежных средств из кассы за1 квартал 2008 года

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс. руб	Первичные документы
	Дебет	Кредит
1 Сдана выручка в банк	51	50.1	36370,00	Расходный кассовый ордер (форма № КО -2)
2 Выдано поставщику в счёт оплаты за товар, услуги	60.1	50.1	64701,86	Расходный кассовый ордер (форма № КО -2)
3 Выдана из кассы заработная плата	70	50.1	4015113,84	Платежная ведомость, Расходный кассовый ордер (форма № КО -2)
4 Выданы из кассы подотчетные суммы	71.1	50.1	695253,37	Расходный кассовый ордер (форма № КО -2)
5 Выданы профвзносы	76.5	50.1	26900,00	Расходный кассовый ордер (форма № КО -2)
6 Выплачены алименты	76.6	50.1	29293,12	Расходный кассовый ордер (форма № КО -2)

Как видно из таблицы 5 за квартал оборот по кредиту счета 50 был равен 4867632,19 руб. Наибольшая сумма была израсходована на выдачу заработной платы, также в этот период были выплачены алименты, профвзносы, подотчетные суммы на командировочные и хозяйственные расходы, и некоторые др. операции.

Инвентаризации наличных денежных средств в кассе проводится каждый месяц.

До начала инвентаризации от материально-ответственного лица, отвечающего за сохранность денежных средств берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть акта инвентаризации наличия денежных средств.

Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличия денежных средств (приложение 2) в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводится для сведения руководителя организации.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

"1С:Бухгалтерия 8" автоматизирует кассовые операции, формируются необходимые платежные документы: приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера.

Программа обеспечивает удобное взаимодействие между финансовыми службами и кассой организации