Уч.пособие_Финансы_для_Губкинского

в государственных централизованных фондах денежных средств налоговым и неналоговым методами, причѐм подавляющая часть аккумулируется государством с помощью налогов.

В состав финансовых ресурсов предприятий входят собственные,

заѐмные и привлечѐнные средства. К собственным финансовым ресурсам предприятий относятся прибыль, амортизационные отчисления, уставный и добавочный капитал, а также так называемые устойчивые пассивы предприятия, включающие источники финансирования, постоянно находящиеся в обороте предприятия, например, резервы, образованные в соответствии с учредительными документами предприятия или по законодательству. К заѐмным средствам относят кредиты коммерческих банков и других кредитных организаций, другие займы. К привлечѐнным финансовым ресурсам относятся средства, привлечѐнные путѐм выпуска акций, бюджетные ассигнования и средства внебюджетных фондов, а также средства других предприятий и организаций, привлечѐнные на долевое участие и на другие цели.

Структура финансовых ресурсов предприятий различается в зависимости от организационно-правовой формы предприятия, его отраслевой принадлежности и других факторов. Так, например, в составе финансовых ресурсов сельскохозяйственных предприятий имеются бюджетные ассигнования, у предприятий с высоким уровнем технической оснащѐнности большой удельный вес в составе финансовых ресурсов занимают амортизационные отчисления, предприятия с сезонным характером производства имеют в составе финансовых ресурсов заѐмные средства.

Несмотря на различия в составе и структуре финансовых ресурсов отдельных предприятий в общем их объѐме по производственным предприятиям наибольший удельный вес занимают собственные средства. Статистических данных о структуре финансовых ресурсов, к сожалению, не имеется. Однако, есть данные о структуре финансовых ресурсов, направляемых на финансирование инвестиций. Так, в 2002 г. инвестиции в основной капитал финансировались на 48 % за счѐт собственных средств, в том числе на 20,5 % за счѐт прибыли и на 23,5 % за счѐт амортизационных отчислений. Доля привлечѐнных и заѐмных средств составила 52 %, в том числе бюджетных – 19,6 %.29 В 2003 г. в структуре финансирования инвестиций соотношение собственных и суммы привлечѐнных и заѐмных средств составило 45,6 и 54,4 % соответственно. Внутри группы привлечѐнных и заѐмных средств бюджетные средства составили 18,7%, кредиты банков – 5,3%, заѐмные средства других организаций – 9,2 %, прочие источники – 20,1 %.30 К сожалению, в последние годы органы статистики перестали публиковать структуру источников инвестиций, а также данные сводного финансового баланса страны, из которых можно было почерпнуть данные об объѐмах финансовых ресурсов.

29Россия в цифрах. 2003. М. Госкомстат,2003.С.325.

30ВЕСТНИК Банка России. 2004. № 32. С. 12.

41

Структура финансовых ресурсов изменялась вместе с развитием экономики. В условиях командно-административной экономики большой удельный вес в составе финансовых ресурсов отечественных предприятий занимали средства государственного бюджета и кредиты Государственного Банка СССР, предприятия не имели возможности использовать такие источники финансовых ресурсов как выпуск ценных бумаг, привлечение иностранных инвестиций, кредиты коммерческих банков. Развитие финансового рынка даѐт предприятиям новые возможности по расширению состава финансовых ресурсов и увеличению их объѐма.

Вопросы для самоконтроля:

1.Дайте определение и раскройте экономическое содержание финансовых ресурсов.

2.Назовите виды и источники финансовых ресурсов.

3.Охарактеризуйте роль финансовых ресурсов в социальноэкономическом развитии общества.

4.Что входит в состав финансовых ресурсов государства и предприятий?

5.Какие классификации финансовых ресурсов Вы знаете?

6.Раскройте дискуссионные вопросы экономического содержания и состава финансовых ресурсов.

7.Сравните между собой несколько дефиниций финансовых ресурсов, представьте собственную позицию.

8.Охарактеризуйте состав и структуру финансовых ресурсов предприятий.

9.Охарактеризуйте состав и структуру финансовых ресурсов государства.

10.Назовите объекты и субъекты управления финансовыми ресурсами.

11.Дайте характеристику финансового баланса.

12.Рассмотрите проблемы управления финансовыми ресурсами.

13.Назовите виды финансовых ресурсов субъекта федерации.

14.Сравните финансовые ресурсы, денежные средства и денежные потоки.

15.Почему выручку от реализации продукции, работ, услуг многие авторы не относят к финансовым ресурсам.

42

Глава 3. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ

1.Общее понятие об управлении финансами.

2.Органы управления финансами и их функции.

3.Финансовое планирование и прогнозирование.

4.Государственное регулирование финансов.

5.Управление финансовыми ресурсами

1.Общее понятие об управлении финансами

Под управлением понимают элемент, функцию организованных систем различной природы, обеспечивающую сохранение их определѐнной структуры, поддержание режима деятельности, реализацию их программ и целей. В финансово-кредитном энциклопедическом словаре управление финансами трактуется как «сознательное воздействие органов управления на финансы страны, регионов, хозяйствующих субъектов и на финансовые процессы, финансовую деятельность, осуществляемое с целью достижения

иподдержания сбалансированности, финансовой устойчивости экономики,

получения доходов, прибыли, финансового обеспечения решаемых экономических и социальных задач».31 В учебнике «Финансы», созданном коллективом авторов преподавателей Финансовой академии при Правительстве РФ, сказано, что «управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приѐмов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды

финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности»32 По мнению Солянниковой С.П. «Управление государственными финансами можно определить как использование государственными органами политической

иэкономической власти от имени общества и над обществом для

управления финансовыми ресурсами в целях, необходимых и признанных этим обществом».33

Всистеме управления финансами, как и в другой управляемой системе, выделяют объект и субъект управления. Объектами управления являются группы финансовых отношений, а субъектами финансовые органы управления. Поскольку вопрос о границах финансовых отношений

и их группировке является дискуссионным (более подробно взгляды

31Финансово-кредитный энциклопедический словарь/Колл.авторов; Под общ.ред. А.Г.Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2002. С.988-989.

32Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2004. С.65.

33С.П. Солянникова Направления совершенствования управления государственными финансами / Сб. научных трудов к Международной научно-практической (заочной) конференции «Проблемы функционирования финансовой системы страны и пути их решения. Ижевск, 2004, с.55.

43

учѐных на эти проблемы рассмотрены в первой главе данной книги), то дискутируются и виды объектов управления финансами. Подавляющее большинство авторов относит к финансовым отношения хозяйствующих субъектов и населения с государственными и местными органами власти по поводу уплаты обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды и выделения средств из этих фондов.

К объектам финансового управления также можно отнести взаимоотношения между хозяйствующими субъектами по поводу распределения доходов (совместные фонды, долевое участие, штрафные санкции и др.; взаимоотношения между страховыми организациями, с одной стороны, и хозяйствующими субъектами и населением, с другой стороны, по поводу образования и использования страховых фондов; взаимоотношения между хозяйствующими субъектами и вышестоящими организациями по поводу образования и распределения фондов денежных средств, создаваемых вышестоящей организацией; взаимоотношения внутри предприятий, учреждений, организаций по распределению выручки, формированию денежных доходов, накоплений, фондов денежных средств и их использованию. Объекты управления финансами можно классифицировать также по звеньям финансовой системы Российской Федерации. По этому признаку следует выделить следующие объекты финансового управления: государственные финансы, финансы хозяйствующих субъектов и местные финансы.

Субъектами управления финансами являются законодательные и исполнительные органы власти и управления в соответствии с их компетенцией в финансовой сфере. Их правомерно классифицировать по звеньям финансовой системы. Так, текущее управление государственными финансами осуществляет Министерство финансов Российской Федерации и его территориальные органы. Управление местными финансами осуществляют финансовые органы муниципалитетов. Крупные хозяйствующие субъекты создают специализированные органы управления финансами (департаменты финансов, финансовые управления или отделы), в небольших организациях функции по управлению финансами входят в должностные обязанности экономистов, в основном главных бухгалтеров.

В литературе выделяют различные функции управления в целом, а, следовательно, различаются и мнения разных авторов по вопросу о функциях управления финансами. Так, в учебнике под ред. Родионовой В.М. в управлении финансами выделено несколько функциональных

44

элементов: планирование, оперативное управление, контроль.34 В финансово-кредитном энциклопедическом словаре к функциям управления финансами отнесены: финансовый анализ, финансовое прогнозирование, планирование финансовых ресурсов и финансовой деятельности, оперативное регулирование финансов, контроль за их состоянием, учѐт финансовых ресурсов.35 Говоря о финансовом управлении на предприятиях Балабанов И.Т. выделяет функции объекта управления и функции субъекта управления. К функциям объекта управления он относит «следующие конкретные функции: организация денежного оборота, снабжение финансовыми средствами и инвестиционными инструментами (ценностями), снабжение основными и оборотными фондами (т.е. оборудованием, сырьѐм, материально-техническим обеспечением), организация финансовой работы и т.д.»36 Функции субъекта управления, по мнению И.Т. Балабанова «представляют собой общий вид деятельности, выражающий направление осуществления воздействия на отношение людей в хозяйственном процессе и в финансовой работе… и включают планирование, прогнозирование или предвидение, организацию, регулирование, координирование, стимулирование, контроль»37

На наш взгляд, наиболее правильной является трактовка функций управления финансами, данная в финансово-кредитном энциклопедическом словаре, то есть к функциям финансового управления следует относить финансовое планирование и прогнозирование, финансовый анализ, финансовый контроль, учѐт финансовых ресурсов и других денежных средств, а также на основе использования всех этих функций, регулирования финансов.

Воздействие субъекта на объект управления может осуществляться как с помощью административно-распорядительных, так и с помощью экономических методов управления. Те и другие методы применяются как в условиях командно-административной, так и в условиях рыночной экономики. Административно-распорядительные методы предполагают выработку приказов, распоряжений, других распорядительных документов, их доведение до подчинѐнных и контроль за исполнением. Экономические методы основаны на материальной заинтересованности персонала в повышении эффективности выполнения своих функций.

34Финансы: Учебник. Под ред. В.М.Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1993. С.69.

35Финансово-кредитный энциклопедический словарь/Колл.авторов; Под общ.ред. А.Г.Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2002. С.989.

36Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1994. С.20-21.

37Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1994. С.21.

45

2. Органы управления финансами и их функции

Управление финансами осуществляется посредством использования соответствующего управленческого аппарата. Общее управление финансами осуществляют высшие органы власти и управления: Президент РФ и его Администрация, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ.

Президент РФ (Администрация Президента РФ) регламентирует деятельность финансовых органов, имеет право наложить вето на финансовое законодательство, подписывает федеральный закон о федеральном бюджете России, подготавливает и направляет Федеральному Собранию РФ Бюджетное Послание.

Федеральное Собрание РФ утверждает финансовые законы, рассматривает проект федерального бюджета России и утверждает закон о федеральном бюджете.

Правительство РФ формирует федеральный бюджет, является единым центром управления финансами, разрабатывает концептуальные основы финансовой политики.

Главным органом, осуществляющим текущее управление государственными финансами, является Министерство финансов РФ.

Руководство Министерством финансов Российской федерации осуществляет Министр финансов и его заместители. До введения в

действие Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Министр финансов РФ имел пять первых заместителей, в том числе одного статссекретаря, и семь заместителей. Организационная структура Министерства финансов России включала 28 структурных подразделений. Специализированные функции по управлению финансами осуществляли следующие подразделения Минфина: Департамент бюджетной политики, Главное управление федерального казначейства, Департамент налоговой политики, Департамент управления государственным внутренним долгом, Департамент отраслевого финансирования, Департамент бюджетных кредитов и гарантий, Департамент государственного финансового контроля, Департамент межбюджетных отношений, Валютноэкономический департамент, Департамент методологии бухгалтерского учѐта и отчѐтности, Департамент страхового надзора и др. (Более подробно Департаменты, Управления и Учреждения как структурные подразделения Министерства финансов РФ представлены в Приложении 1, список Министров финансов России, РСФСР и СССР в приложении 2). После введения в действие вышеназванного Указа Президента организационная структура Министерства финансов РФ несколько изменилась.

46

В организационную структуру Министерства финансов стали входить одиннадцать департаментов:

Таблица 4

Организационная структура Министерства финансов РФ

Руководство Минфина России (на 01.09.2009 г.)

Заместитель Председателя Правительства – Министр финансов - Кудрин Алексей Леонидович Заместитель министра - Нестеренко Татьяна Геннадьевна

Статс-секретарь - Заместитель Министра - Шаталов Сергей Дмитриевич Заместитель Министра - Сторчак Сергей Анатольевич Заместитель Министра- Силуанов Антон Германович Заместитель Министра - Панкин Дмитрий Владимирович Заместитель Министра - Новак Александр Валентинович Заместитель Министра - Сергиенко Оксана Александровна

47

В соответствии с Положением «О Министерстве финансов Российской Федерации», утверждѐнным Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учѐта и бухгалтерской отчѐтности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, включая определение таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищѐнной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путѐм, и финансированию терроризма.

Главной задачей Министерства финансов РФ является разработка единой государственной финансовой (включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферы, сферу государственного долга), кредитной, денежной политики, а также политики в сфере аудиторской деятельности,

48

бухгалтерского учѐта и бухгалтерской отчѐтности, добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей (в части исчисления и порядка уплаты), включая определение таможенной стоимости товаров и транспортных средств. Для выполнения своих задач Министерство осуществляет следующие основные функции:

-разработка проекта федерального бюджета и прогноза консолидированного бюджета РФ;

-прогнозирование и кассовое планирование исполнения и исполнение федерального бюджета, составление отчѐта об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

-осуществление финансового контроля и надзора в финансовобюджетной сфере;

-совершенствование методов бюджетного планирования и порядка бюджетного финансирования, осуществление методического руководства

вэтой сфере, а также в области составления и исполнения федерального бюджета;

-управление государственным внутренним и внешним долгом РФ;

-функции эмитента государственных ценных бумаг Российской Федерации;

-координацию бюджетной и денежно-кредитной политики в соответствии с задачами макроэкономической политики;

-другие функции.

Министру финансов с 2004 года было разрешено иметь двух заместителей и до 11 департаментов по основным направлениям деятельности Министерства. Предельная численность работников центрального аппарата Министерства финансов РФ не должна превышать 1370 единиц (без персонала по охране и обслуживанию зданий), а работников территориальных органов Министерства – 51 777 единиц (без персонала по охране и обслуживанию зданий). Однако в настоящее время ситуация несколько изменилась и Министр финансов имеет семь заместителей по разным направлениям деятельности Министерства, в том числе одного статс-секретаря. Полномочия Министерства финансов и сферы его деятельности схематично представлены в табл. 5 и 6

49

Таблица 5

Полномочия Министерства финансов РФ

Внесение в Правительство РФ проектов федеральных законов и иных правовых актов по вопросам, относящимся к сфере ведения Министерства

Составление проекта федерального бюджета

Утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета

Ведение учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета

Управление средствами Стабилизационного фонда РФ

Установление порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности

Заключение от имени РФ договоров о предоставлении государственных гарантий РФ и договоров обеспечения регрессных требований гаранта

Управление в установленном порядке государственным долгом РФ

Ведение государственной долговой книги РФ и учет информации о долговых обязательствах, отраженных в соответствующих долговых книгах субъектов РФ и муниципальных образований

Установление порядка применения бюджетной классификации РФ

Установление порядка контроля таможенной стоимости товаров и транспортных средств совместно с Министерством экономического развития и торговли РФ

Другие полномочия

Таблица 6

Сферы деятельности Министерства финансов РФ

Бюджетная

Налоговая

Страховая

Валютная

Банковская

Государственного долга

Аудиторская

Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

Производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней

Таможенных платежей

Определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств

Инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии

Организации и проведения лотерей

Производства и оборота защищенной полиграфической продукции

Финансового обеспечения государственной службы противодействия легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма

Самостоятельным юридическим лицом, входящим в состав Министерства финансов РФ является Федеральное Казначейство Министерства финансов РФ. Впервые органы Казначейства появились в России в 1863 году, когда в составе министерства финансов был образован