Региональные налоги

Глава 30. Налог на имущество организаций

Налогоплательщиками налога признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2. имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые льготы.

От уплаты налога освобождаются:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2. религиозные организации;

3. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

5. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

6. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

7. имущество государственных научных центров и некоторые другие.

Налоговая ставка.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

Кодексом предоставлено право органам власти субъекта РФ вводить дополнительные льготы, понижающие ставки и конкретизировать сроки уплаты налога.

В Свердловской области приняты следующие ставки налога на имущество организаций:

- для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и троллейбусами – ставка 0,9%;

- для организаций потребительской кооперации – ставка 1,1%;

- для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров автомобильным транспортом общего пользования, за исключением такси – ставка 1,4%;

- для организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых подземным способом – ставка 2,0%;

- для остальных организаций – ставка 2,2%.

Дополнительно от уплаты налога на имущество освобождаются:

1. областные и местные органы власти;

2. организации, финансируемые из областного или местного бюджетов;

3. сельхозтоваропроизводители;

4. жилищно-строительные кооперативы;

5. организации народных художественных промыслов;

6. метро и некоторые другие.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.

В течении года организации производят начисление и уплату авансовых платежей.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Уплата авансовых платежей производится не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2010г. организации, не имеющие собственных основных средств не должны представлять «нулевые» декларации по налогу на имущество.