- •Уральский государственный экономический университет
- •2. Элементы налога
- •Тема 3. Налоговая политика государства
- •1. Понятие, содержание и типы налоговой политики
- •2 Налоговый механизм, характеристика его элементов
- •3. Управление налогообложением (государственный налоговый менеджмент)
- •Тема 4. Налоговое администрирование и налоговый контроль: содержание, формы и методы
- •Методы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков
- •Налоговая проверка
- •Налоговые органы рф
- •Федеральная налоговая служба как субъект государственного финансового контроля.
- •Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •3 Основания отнесения деяния к налоговому правонарушению:
- •Налоговая санкция
- •Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Уголовная ответственность
- •Административная ответственность
- •Ответственность за совершение административных правонарушений в области налогов и сборов (глава 15 КоАп рф)
- •Финансовые санкции в соответствие с нк
- •Ответственность за нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (глава 18 нк рф)
- •Тема 5. Налоговая система российской федерации
- •Система налогов и сборов Российской Федерации, уплачиваемых по обычной системе налогообложения по состоянию на 01.01.2012г.1
- •Принципы определения цены товаров (работ или услуг) для целей налогообложения (статья 40нк)
- •Раздел V.1. Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связис совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании
- •Права и обязанности налогоплательщиков1
- •Федеральные налоги
- •Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 25. Налог на прибыль организаций
- •Способы начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета1
- •Способы начисления амортизации в целях налогообложения прибыли, действующие с 01.01.2009 г.
- •Особенности формирования доходов и расходов банков для целей налогообложения прибыли
- •Особенности формирования доходов и расходов страховых организаций для целей налогообложения прибыли
- •Глава 23. Налог на доходы физических лиц
- •Ставки налога на доходы физических лиц
- •Налоговые вычеты
- •Региональные налоги
- •Глава 30. Налог на имущество организаций
- •Глава 28. Транспортный налог
- •Налоговые ставки по транспортному налогу (Областной закон № 41-оз от 15.06.2011г.)
- •35% От суммы начисленного налога уплачивают:
- •40% От суммы начисленного налога уплачивают:
- •Местные налоги налог на имущество физических лиц
- •Специальные налоговые режимы
- •Глава 26.2. Упрщенная система налогообложения
- •Упрощенная система налогообложения1
- •Глава 26.3. Ситема налогобложения в виде единого налога на вмененный доход
- •Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •512 000 Руб. На 2012 год.
2. Элементы налога
Под элементами налогообложения понимают определяемые законодательными актами государства принципы построения и организации взимания налогов (сборов, пошлин); отражающих их социально-экономическую сущность.
Элементы налогообложения подразделяются на общие и частные. Общие элементы применяются относительно каждого налога (сбора, пошлины) без исключения, а частные, только к отдельным видам налогов. Например, при взимании налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, отсутствует такой элемент, как налоговый период.
К общим элементам налогообложения относятся:
Субъект налогообложения (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, выполняющие обязательную повинность по уплате налогов (сборов, пошлин);
Объект налогообложения – предмет, действие, результат, подлежащие налогообложению в установленном законом порядке (например, денежный доход, имущество и т. д.);
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой непосредственно применяется налоговая ставка.
Источник налога –денежный доход налогоплательщика, из которого уплачивается налог;
Единица налогообложения – единица, принятая для измерения объекта налогообложения (при взимании налога на доходы такой единицей является денежная единица страны, в которой получен доход, при исчислении налога на землю за единицу принимается гектар и т.п.);
Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения;
Налоговая квота – доля налога в доходе определенного субъекта налогообложения;
Налоговый оклад – величина налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта налогообложения;
Срок уплаты налога (сбора, пошлины) – законодательно определенный срок не позднее которого налог должен быть перечислен в бюджет;
Порядок исчисления налога – законодательно закрепленные правила расчета для каждого налога (сбора, пошлины), подлежащего уплате исходя из налоговой базы, налоговой ставки и других элементов налогообложения.
К частным элементам налогообложения относятся:
Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов;
Налоговый период – время, за которое производится обложение налогом или сбором;
Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уплаты налога в бюджет;
Необлагаемый минимум – часть объекта, определенная законодательством, освобожденная от налогообложения.
По каждому налогу в разрезе вышеназванных элементов принимаются одноименные статьи в налоговых законах, кроме того, устанавливаются сроки платежей и определяются налоговые санкции за нарушение налогового законодательства.
Тема 3. Налоговая политика государства
1. Понятие, содержание и типы налоговой политики
Налоговая политика является составной частью финансовой и экономической политики государства и относится к надстройке. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.
Налоговая политика – совокупность мероприятий, проводимых государством в области налогообложения, направленная на достижение стабильности и прогресса экономической системы.
Определив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы и инструменты ее осуществления. Использование того или иного метода зависит от конкретной обстановки, а также традиций. Как правило, государство применяет комплексный подход.
Выделяют три типа налоговой политики:
Политика максимальных налогов, которая характеризуется принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов (теория Лаффера).
Политика разумных налогов, направленная на развитие предпринимательства, обеспечивающая ему благоприятный налоговый климат.
Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите.
При сильной экономике все указанные типы успешно сочетаются.
Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов.
Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегии налогообложения, утвержденной нормативными и законодательными актами государства, приводят к разбалансированию бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и, в конечном итоге, - к экономическому кризису.
Налогообложение в условиях становления рынка и демократических основ государственности, по-новому ставит вопрос о принципах формирования бюджетов всех уровней. Поэтому, первостепенными в бюджетно-налоговой политике становятся прогнозы и оценки развития регионов и территорий. Государственные и корпоративные интересы здесь пересекаются. Укрепление филиальной сети банков, финансово-промышленных групп и т.д. основывается на достаточности финансовых ресурсов регионов. Следовательно, с общегосударственных позиций прочность финансовой базы территорий создает возможность оптимизации перераспределительных процессов, уменьшения трансфертных потоков денежных средств, сглаживания социально-экономических противоречий.