34 Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в рф.

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности. В настоящее время система нормативного регулирования аудита в России находится в стадии становления, т.к. происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, а также определения роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в настоящее время включает в себя четыре основных уровня:

Первый уровень «законодательный». Главным законодательным актом на этом уровне является Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14.12.2001 г., 30.12.2001 г.), который определяет место, и задачи аудита в финансово-хозяйственной деятельности.

Второй уровень «нормативный» включает в себя федеральные правила (стандарты), которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех субъектов рынка, а также устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов аудиторской деятельности; законодательные и подзаконные нормативные акты, которые устанавливают общие положения по регулированию аудиторской деятельности для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Третий уровень «методический» включает внутренние правила (стандарты) аккредитованных профессиональных объединений, которые регулируют специфические вопросы аудиторской деятельности на уровне профессиональных объединений; нормативные документы министерств и ведомств, которые регулируют специфические особенности аудита по видам: общий, страховой, банковский, аудит инвестиционных институтов.

Четвертый уровень «внутрифирменный» включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.

Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ

Уполномоченный федеральный орган. Основными функциями Уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности в России являются: издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность; организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; организация системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности; контроль аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов; ведение реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров; определение объема и разработка порядка представления Уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов; аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

Совет по аудиторской деятельности при Уполномоченном федеральном органе. Основными функциями Совета по аудиторской деятельности при Уполномоченном федеральном органе являются: принятие участия в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений Уполномоченного федерального органа; разработка федеральных правил (стандартов) аудита, периодический их пересмотр и вынесение на рассмотрение Уполномоченным федеральным органом; рассмотрение обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вынесение соответствующих рекомендаций на рассмотрение Уполномоченного федерального органа и др. В Совете доля аккредитованных профессиональных аудиторских объединений должна составлять не менее 51 % от общего состава.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение – это саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций, созданное в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов и защиты своих интересов. Оно действует на некоммерческой основе и устанавливает для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной деятельности, а также осуществляет контроль за их соблюдением. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение может получить аккредитацию в Уполномоченном федеральном органе, если его членами являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций. Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут быть членами по крайней мере одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

Лицензирование аудиторской деятельности в РФ

Лицензирующий орган. Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации (далее – лицензирующий орган). Лицензия на право осуществления аудиторской деятельности выдается на срок пять лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться также на пять лет неограниченное количество раз.

Порядок выдачи лицензий. Для получения лицензии соискатель представляет в лицензирующий орган: заявление о выдаче лицензии; документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора; копии свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе, свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица, всех имеющихся у соискателя лицензии квалификационных аттестатов аудитора; сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей организации, их заместителей и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов – если в штате организации только граждане Российской Федерации; сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве всех состоящих в штате организации работников – если в штате организации есть иностранные граждане. Все копии должны быть заверены нотариусом или представлены с предъявлением оригинала. Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок до 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами.

Основания и порядок аннулирования лицензий. В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ индивидуальные аудиторы и аудиторские организации несут ответственность в виде аннулирования лицензии в случаях: составления заведомо ложного аудиторского заключения (для лица, подписавшего такое заключение, предусмотрена ответственность в виде аннулирования квалификационного аттестата аудитора и привлечения его к уголовной ответственности в соответствии с российским законодательством); уклонения от проведения внешней проверки качества работы или непредставления проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации; систематического нарушения требований нормативно-правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. При аннулировании лицензии данная аудиторская организация (аудитор) исключается из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления в аккредитованные объединения на срок, установленный Уполномоченным федеральным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии у данной аудиторской организации (аудитора).