10. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для каждого вида налогов и сборов на счете 68 открываются отдельные субсчета, например:

• счет 68, суб. «Расчеты по НДС»

• счет 68, суб. «Расчеты по налогу на прибыль»

• счет 68, суб. «Расчеты по налогу на имущество»

• счет 68, суб. «Расчеты по земельному налогу»

• счет 68, суб. «Расчеты по транспортному налогу»

• счет 68, суб. «Расчеты по НДФЛ»

Счет 68, суб. «Расчеты по НДС»

Основная ставка по НДС – 18 %.

Начислен НДС с суммы выручки от продаж:

Дт сч. 90/3 Кт сч. 68, суб. «Расчеты по НДС»

Начислен НДС с суммы прочих поступлений:

Дт сч. 91/3 Кт сч. 68, суб. «Расчеты по НДС»

Предъявлен НДС к зачету:

Дт сч. 68, суб. «Расчеты по НДС» Кт сч. 19

Счет 68, суб. «Расчеты по налогу на прибыль»

Основная ставка налога на прибыль - 20%, в том числе:

в федеральный бюджет – 2 %

в бюджеты субъектов РФ – 18 %

Если организация не использует ПБУ 18/02, то начисление налога на прибыль отражается проводкой:

Дт сч. 99 Кт сч. 68, суб. «Расчеты по налогу на прибыль»

Счет 68, суб. «Расчеты по налогу на имущество»

Объект налогообложения – остаточная стоимость основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать 2,2 %.

Начислен налог на имущество:

Дт сч. 26, 44 Кт сч. 68, суб. «Расчеты по налогу на имущество»

Счет 68, суб. «Расчеты по земельному налогу»

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные на территории города или района. Ставки налога устанавливаются законами городов федерального значения, в том числе, законами Санкт-Петербурга.

Начислен земельный налог:

Дт сч. 26, 44 Кт сч. 68, суб. «Расчеты по земельному налогу»

Счет 68, суб. «Расчеты по транспортному налогу»

Плательщики налога – организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налоговые ставки установлены в расчете на 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства.

Начислен транспортный налог:

Дт сч. 25, 26, 44 Кт сч. 68, суб. «Расчеты по транспортному налогу»

Счет 68, суб. «Расчеты по НДФЛ»

Объект налогообложения – доход, полученный физическим лицом в денежной и в натуральной форме.

Удержан (начислен) налог на доходы физических лиц:

Дт сч. 70 Кт сч. 68, суб. «Расчеты по НДФЛ»

Начисление штрафных санкций по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды

Налоговые санкции по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки».

Начислены штрафные санкции в бюджет:

Дт сч. 99 Кт сч. 68 (по субсчетам)

Начислены штрафные санкции органам социального страхования и обеспечения:

Дт сч. 99 Кт сч. 69 (по субсчетам)

Перечислены штрафные санкции в бюджет и органам социального страхования и обеспечения:

Дт сч. 68 (69) Кт сч. 51

11. Учет внутригрупповых и внутрихозяйственных расчетов

11.1. Внутригрупповые расчеты

К внутригрупповым расчетам относятся расчеты головной организации с дочерними (зависимыми) обществами, а также расчеты между дочерними (зависимыми) обществами одной группы. В соответствии с ГК РФ дочерним признается хозяйственное общество, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом в силу преобладающего участия в уставном (складочном) капитале, либо в соответствии с договором, либо иным образом. Зависимым признается хозяйственное общество, если другое общество владеет более 20% в его уставном капитале.

Дочерние и зависимые общества являются отдельными юридическими лицами с самостоятельными бухгалтерскими балансами и расчетными счетами.

Все расчеты между головным обществом и дочерними (зависимыми) обществами осуществляются на счетах расчетов обособленно. Это связано с тем, что взаимоотношения между этими организациями не отличаются от взаимоотношений между обычными юридическими лицами. Специфические особенности касаются лишь составления консолидированной отчетности.