67. Податкова система, її структура, принципи побудови і функціонування. Податна система України

Податкова система — сукупність чинних у країні по­датків, форм, принципів та методів їхньої побудови, а також інститутів та організацій, що забезпечують вилучення їх, здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства.

- сукупність форм та методів стягнення податків.

Елементи податкової системи:

1)суб’єкт (платник податків) — юридична чи фізична осо­ба, що сплачує податки;

2) об’єкт оподаткування — кількісно визначена ек.одиниця, яка служить базою для оподаткування;при цьому об’єкт оподаткування вказує на те, що саме оподатковується, які операції,тов.,доходи,власність тощо

3) податкова база — розмір об’єкта оподаткування в грош.та фізичному вимірі; саме до бази оподатк.застосовується податкова ставка для визначення розміру податкового платежу.

4) Податкова ставка (норма оподаткування) — законодавчо встановлений розмір податку на одиницю оподаткування;

- універсальні(єдині для всіх): пропорційні,прогресивні - диференційовані (різні для різних суб і об оподаткування): регресивні

5) податкові пільги — повне або часткове звільнення від податків або зменшення податкових ставок, передбачене чинним законодавством;

- прискорена амортизація осн.капіталу – списання амортизації в обсягах, що значно перевищують реальне зношення капіталу

- інвестиційний податковий кредит – фінансування державою інвестицій прив.бізнесу; є податковою знижкою за своїм змістом.

6) податкові платежі – сукупність податків та зборів,які сплачууть фіз..та юр. особи до бюджетів різних рівнів.

7) податковий тягар – ефект впливу податків на ек-ку в цілому та окремих їх платників.

Крива Лаффера

8) Податкові організації та інституції , призначення яких є акумуляція податк.надходжень та контроль за дотриманням чинного податк.законодавства.

4 правила оподаткування за А.Смітом:

1. пропорційність – податки мають сплачувати всі, але відповідно до розміру свого доходу

2.визначеність – податок, який слід сплатити має бути чітко наперед визначеним та не змінюватись довільно

3. зручність – кожен податок має сплачуватись у такий час і спосіб, який є найменш обтяжливим для платника

4.необтяжливість – податок має бути мінімальним і встановлюватись за принципом справедливості

Принципи оподаткування:

• Обов*язковість

• Загальність

• Оптимальне поєднання ек.об*єктивності та соц..справедливості

• Відносна стабільність у короткостроковому і средньостр.періодах

• Гнучкість та адаптивність у довгостроковому періоді

• Простота і зручність

• Уникнення подвійного оподаткування\

• Захист нац..ек.інтересів

Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому Податковим кодексом України порядку, становить податкову систему України.

Податкову систему України можна представити у вигляді трьох основних підсистем:підсистема оподаткування юридичних осіб, підсистема оподаткування фізичних осіб, збори в державні цільові фонди. Усі ці підсистеми знаходяться в тісному взаємозв’язку між собою, їх складають одні структурні елементи: прямі податки, непрямі податки, а також інші податки і збори.

Податки та збори

Формування відособленої самостійної податкової системи України почалося ще в рамках колишнього СРСР. У 1991 році був прийнятий Закон УРСР «Про систему оподаткування». У цьому законі був приведений перелік загальнореспубліканських податків, зборів і обов’язкових платежів, стягнутих з юридичних і фізичних осіб. Згодом у цей Закон був внесений ряд змін і доповнень. У 1997 році був прийнятий Закон України «Про внесення змін у Закон України «Про систему оподаткування», у якому була викладена нова редакція Закону «Про систему оподаткування». Відповідно до даного Закону в Україні стягуються:загальнодержавні податки і збори (обов’язкові платежі); місцеві податки і збори (обов’язкові платежі).

Загальнодержавні податки і збори установлюються Верховною Радою України і стягуються на всій території України.