9. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД) (Глава 26.3.)

Вводится в действие нормативными актами муниципальных образований, которые определяют виды деятельности, для которых вводится единый налог, и значения коэффициента К2.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории, на которой введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Они обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.

Может применяться по следующим видам деятельности:

1. оказания бытовых услуг;

2. оказания ветеринарных услуг;

3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6. оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

7. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющих не более 20 транспортных средств;

8. распространения и (или) размещения наружной рекламы;

9. распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

10. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

11. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Не уплачиваются

Организациями:	Индивидуальными предпринимателями:
Налог на прибыль Налог на имущество Единый социальный налог Налог на добавленную стоимость, за исключением при ввозе и как налоговые агенты	Налог на доходы физических лиц Налог на имущество, используемое для предприним. деятельности Единый социальный налог Налог на добавленную стоимость, за исключением при ввозе и как налоговые агенты

Остальные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, облагаемой единым налогом, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в ПФР в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Размер фиксированного платежа на месяц =	Стоимость страхового года, ежегодно утверждаемая Правительством РФ
	12

2/3 платежа - на финансирование страховой части и 1/3 - на накопительную часть.

Минимальный размер фиксированного платежа - 150 рублей в месяц: 100 рублей на страховую часть трудовой пенсии, 50 рублей - на накопительную часть.

Если рассчитанный на месяц размер фиксированного платежа не превышает минимального размера, уплачивается минимальный размер.

Фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.

ЕНВД = ЕНВД – в бюджет

Взносы, уплаченные в ПФР за работников

–

Взносы в ПФР, уплаченные индивидуальными предпринимателями за свое страхование

–

Выплаченные пособия по временной нетрудоспособности

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

ЕНВД = ВД * Ст (15%) – ежеквартально

ВД - вмененный доход - потенциально возможный доход

ВД = за месяц

БД

*

Физический показатель

*

К1 учитывает инфляцию (в 2012 г. – 1,4942)

*

К2 учитывает особенности ведения деятельности, устанавливается муниципальными образованиями 0,005  К2  1

БД - базовая доходность - условная месячная доходность на единицу физического показателя, который характеризует данный вид деятельности, установлена НК и одинакова на всей территории РФ.

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место	9 000
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000
Оказание автотранспортных услуг	Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов	6 000
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы	Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах)	3 000
Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы	Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	4 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	5 000
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах- роспусках, речных судах	Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов	10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей	Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам	6 000

Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговый период - квартал.

Порядок и сроки уплаты единого налога

Уплата единого – не позднее 25-го числа, месяца следующего за истекшим кварталом.

Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

30