Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики

1) физические лица - налоговые резиденты РФ с доходов от источников в РФ и за ее пределами

2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ.

Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

К доходам относятся:

1) дивиденды и проценты;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

4) от сдачи в аренду;

5) доходы от реализации движимого и недвижимого имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

6) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей

7) пенсии, пособия, стипендии;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ и т.д.

НДФЛ = (НБ – Вычеты) *13%

(отрицательная величина на другие налоговые периоды не переносится)

НДФЛ = НБ * Ст (30%, 35%, 9%; 15%)

Удержания по распоряжению плательщика, решению суда, иных органов не уменьшают налоговую базу.

35 %	- выигрышей и призов на рекламных мероприятиях - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 пунктов по рублевым вкладам и 9% по вкладам в иностранной валюте; - материальная выгода от экономии на процентах
30%	нерезиденты
15%	Дивиденды, получаемые не налоговыми резидентами
9%	Дивиденды, получаемые налоговыми резидентами

НБ =

Доход в денежной форме

+

Доход в натуральной форме

+

Материальная выгода

Доходы в натуральной форме:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

3) оплата труда в натуральной форме.

Стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества определяется исходя из их цен в соответствии со ст. 40 НК с НДС и А

Материальная выгода:

1) от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

МВ = ЗС * (2/3 Ст.реф – факт.Ст)/365 или 366* Дн. – рублевые

МВ = ЗС * (9% – факт.Ст)/365 или 366* Дн. – иностранная валюта

Материальная выгода определяется на день уплаты процентов по полученным заемным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (год)

2) от приобретения товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

МВ = Цена идентичных (однородных) товаров (работ, услуг в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми - Цена реализации налогоплательщику

3) материальная выгода от приобретения ценных бумаг.

МВ = рыночная стоимость ЦБ с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг – фактические расходы на их приобретение

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

ЛЬГОТЫ