1.5. Ставки ндс

Ставки по НДС делятся на 2 группы:

1. основные – 0, 10, 18 %

2. расчетные – 10/110%, 18/118%.

Ставка 0% применяется при реализации:

1. товаров на экспорт за пределы территории РФ, а так же работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров (сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке).

Право применения ставки 0% подтверждается документами:

• контракт (копия) на поставку товара;

• выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя на счет плательщика в российском банке. При совершении внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций представляются в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), на территорию РФ и их оприходование;

• грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и пограничного таможенного органа.

• копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров

Документы представляются в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами ГТД.

Кроме того, налоговые органы анализируют

• договор (копия) купли - продажи или мены товаров (выполнения работ, оказания услуг) между налогоплательщиком и организацией - поставщиком товаров, использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%;

• документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации облагаемы по 0% товаров (работ, услуг).

2. работ (услуг), связанных с перевозкой через территорию РФ товаров, следующих транзитом;

3. услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или назначения расположены за пределами территории РФ;

4. работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также наземных подготовительных работ, связанных непосредственно с космическим пространством;

5. драгоценных металлов Государственному и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, банкам;

6. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

7. припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания.

Ставка 10% применяется при реализации
1) продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов, за исключением деликатесных; молока и молокопродуктов (за исключением мороженого на плодово - ягодной основе); яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар - сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой (за исключением ценных пород); море- и рыбопродуктов (за исключением деликатесных); продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель)	2) товаров для детей: трикотажных изделий: верхних, бельевых, чулочно – носочных, перчаток, варежек, головных уборов; швейных изделий (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи): верхней одежды, нательного белья, головных уборов; обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; кроватей детских, матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования и черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников.	3) периодических печатных изданий - газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. (за исключением рекламного или эротического характера – реклама превышает 40% (объема номера); - учебной и научной книжной продукции; 4) лекарственных средств, изделий медицинского назначения отечественного и зарубежного производства.

Во всех остальных случаях применяется ставка 18%.

Расчетные ставки 10/110% и 18/118% применяются по:

1. авансам;

2. финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов

3. процентам (дисконту) по полученным в счет оплаты облигациям и векселям, проценту по товарному кредиту;

4. страховым выплатам

5. при удержании налога налоговыми агентами

6. при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС

7. при реализация с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц