- •Договор купли-продажи и поставки: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Правовое регулирование договора купли-продажи
- •1.1. Общее понятие договора купли-продажи
- •1.1.1. Правовое регулирование
- •1.1.2. Основные понятия (элементы) договора
- •1.2. Права и обязанности сторон договора купли-продажи
- •1.2.1. Обязанности продавца
- •1.2.2. Обязанности покупателя
- •1.3. Виды договоров купли-продажи
- •1.3.1. Основные отличия
- •1.4. Общие требования, предъявляемые к договорам
- •1. Вводная часть
- •2. Предмет договора
- •3. Дополнительные условия договора
- •4. Прочие условия договора
- •1.5. Документальное оформление и учет товаров
- •1.5.1. Документальное оформление приемки товаров
- •1.5.2. Передача товаров покупателю
- •Неотфактурованные поставки
- •1.5.3. Учет товаров в местах хранения
- •1.5.4. Учет товаров в розничной торговле
- •Глава 2. Особенности учета в оптовой торговле
- •2.1. Бухгалтерский и налоговый учет в торговле
- •2.2. Учет приобретения товаров
- •2.2.1. Бухгалтерский учет приобретения товаров
- •2.2.2. Налоговый учет приобретения товаров
- •2.3. Бухгалтерский учет по договору мены
- •2.4. Бухгалтерский учет по договору комиссии с участием в расчетах
- •2.5. Бухгалтерский учет по договору поручения с участием в расчетах
- •2.5.1. Бухгалтерский учет у посредника, действующего без участия в расчетах
- •2.5.2. Учет дебиторской задолженности
- •2.6. Бухгалтерский учет реализации товаров
- •2.6.1. Учет товаров по покупным ценам
- •Метод оценки по средней себестоимости единицы товара
- •Метод оценки по средней себестоимости
- •Метод оценки по себестоимости первых по времени приобретения товаров (фифо)
- •Метод оценки по себестоимости последних по времени приобретения товаров (лифо)
- •2.6.2. Учет товаров по продажным ценам
- •Расчет реализованной торговой наценки по общему товарообороту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту товарооборота
- •Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту остатка товаров
- •2.6.3. Реализация товаров со скидкой Порядок применения скидок
- •Бухгалтерский и налоговый учет скидок
- •2.6.4. Учет возврата товара
- •Возврат некачественного товара
- •Возврат качественного товара
- •2.7. Учет товарных потерь в торговле
- •2.7.1. Естественная убыль товаров
- •2.7.2. Учет потерь по чрезвычайным причинам
- •2.7.3. Налоговый учет потерь товаров
- •2.7.4. Применение методологических принципов пбу 18/02
- •2.8. Налоговый учет реализации товаров
- •Глава 3. Договор розничной купли-продажи
- •3.1. Особенности и сфера применения
- •3.2. Порядок заключения договора. Форма договора
- •3.2.1. Форма договора розничной купли-продажи
- •3.2.2. Особые условия в договорах розничной купли-продажи
- •3.3. Бухгалтерский учет в розничной торговле
- •3.3.1. Возврат товара в розничной торговле Документирование возврата в розничной торговле
- •3.3.2. Учет кредиторской задолженности в розничной торговле
- •3.3.3. Учет реализации товаров в кредит
- •3.3.4. Бухгалтерский учет в организации розничной торговли, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход
- •3.3.5. Раздельный учет "входного" ндс в торговле
- •3.3.6. Оприходование и отпуск упаковочных материалов по учетным ценам
- •Глава 4. Международная купля-продажа
- •4.1. Договор международной купли-продажи
- •4.2. Бухгалтерский учет импортных операций
- •4.2.1. Типовые проводки по импортным операциям
- •4.2.2. Учет импорта товаров с участием посредника
- •4.3. Бухгалтерский учет экспортных операций
- •4.3.1. Учет экспортных операций с участием комиссионера
- •Бухгалтерский учет у комитента
- •4.4. Покупка и продажа валюты
- •Глава 5. Договор поставки
- •5.1. Основные особенности договора поставки
- •5.1.1. Основные понятия и сфера применения
- •5.2. Правовые особенности заключения договора поставки
- •5.2.1. Основные права и обязанности сторон в договоре Обязанности поставщика
- •Обязанности покупателя
- •Расторжение или изменение договора поставки
- •5.2.2. Особенности договора поставки для государственных нужд
- •5.2.3. Поставка товаров между государствами - участниками снг
- •5.3. Бухгалтерский учет по договору поставки
- •5.3.1. Учет у покупателя товаров
- •5.3.2. Документирование товаросопроводительных операций
- •5.3.3. Учет по договорам при установлении цены в условных денежных единицах
- •Приложение 4. Образец заполнения формы n торг-12 "Товарная накладная"
- •Товарная накладная
- •Приложение 5. Образец заполнения формы n торг-4 "Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика"
- •Приложение 6. Образец заполнения формы n м-2 "Доверенность"
- •Перечень материальных ценностей, подлежащих получению
Товарная накладная
┌───────┬───────────────────┬──────────────────┬────────┬─────────────┬──────┬──────┬─────┬────────────┬────────────────┬────────────┐
│ Номер │ Товар │ Единица измерения│ Вид │ Количество │Масса │Коли- │Цена,│Сумма без│ НДС │Сумма с уче-│
│ по ├─────────────┬─────┼────────────┬─────┤упаковки├──────┬──────┤брутто│чество│ руб.│учета НДС,├─────┬──────────┤том НДС,│
│порядку│наименование,│ код │наименование│ код │ │ в │мест, │ │(масса│ коп.│руб. коп. │став-│ сумма, │руб. коп. │
│ │характеристи-│ │ │ по │ │одном │ штук │ │нетто)│ │ │ка, %│руб. коп. │ │
│ │ ка, сорт, │ │ │ОКЕИ │ │месте │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ артикул │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ товара │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ 1 │Стол ТВ-04-89│ │ шт. │ 796 │коробка │ 1 │ 256 │ 6400 │ 256 │ 8000│2 048 000,00│ 18 │368 640,00│2 416 640,00│
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ 2 │Стул СН-01-06│ │ шт. │ 796 │коробка │ 1 │ 1024 │ 6144 │ 1024 │ 700 │ 716 800,00 │ 18 │129 024,00│ 845 824,00 │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ 3 │Полка │ │ шт. │ 796 │коробка │ 1 │ 600 │ 3000 │ 600 │ 2400│1 440 000,00│ 18 │259 200,00│1 699 200,00│
│ │PL-01-06 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────┴─────────────┴─────┴────────────┴─────┴────────┴──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
Итого │ 1880 │15 544│ 1880 │ Х │4 204 800,00│ Х │756 864,00│4 961 664,00│
└──────┴──────┴──────┴─────┴────────────┴─────┴──────────┴────────────┘
Оборотная сторона формы N ТОРГ-12
┌───────┬───────────────────┬──────────────────┬────────┬─────────────┬──────┬──────┬─────┬────────────┬────────────────┬────────────┐
│ Номер │ Товар │ Единица измерения│ Вид │ Количество │Масса │Коли- │Цена,│Сумма без│ НДС │Сумма с уче-│
│ по ├─────────────┬─────┼────────────┬─────┤упаковки├──────┬──────┤брутто│чество│ руб.│учета НДС,├─────┬──────────┤том НДС,│
│порядку│наименование,│ код │наименование│ код │ │ в │мест, │ │(масса│ коп.│руб. коп. │став-│ сумма, │руб. коп. │
│ │характеристи-│ │ │ по │ │одном │ штук │ │нетто)│ │ │ка, %│руб. коп. │ │
│ │ ка, сорт, │ │ │ОКЕИ │ │месте │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ артикул │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ товара │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────┴─────────────┴─────┴────────────┴─────┴────────┴──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
Итого │ │ │ │ Х │ │ Х │ │ │
├──────┼──────┼──────┼─────┼────────────┼─────┼──────────┼────────────┤
Всего по накладной │ │ │ │ Х │ │ Х │ │ │
└──────┴──────┴──────┴─────┴────────────┴─────┴──────────┴────────────┘
Товарная накладная имеет приложение на 2 (двух) листах
───────────────────────────
и содержит порядковых номеров записей
───────────────────────────────────
прописью
┌─────────────┐
Масса груза (нетто) Четырнадцать тысяч шестьсот тридцать один кг │ │
──────────────────────────────────────────────── │ │
прописью ├─────────────┤
│ │
Всего мест Одна тысяча восемьсот восемьдесят Масса груза (брутто) Пятьдесят тысяч пятьсот сорок четыре кг │ │
────────────────────────────────────── ──────────────────────────────────────────────── │ │
прописью прописью └─────────────┘
Приложение (паспорта, сертификаты, и т.п.) на двух листах│По доверенности N 67 от "15" марта 2006 года,
──────────── │ ──────────────────────── ─────────────
прописью │
│
Всего отпущено на сумму Четыре миллиона девятьсот шестьдесят │выданной ЗАО "Факел" менеджеру Иванову И.И.
──────────────────────────────────────── │ ───────────────────────────────────────────────────────────
прописью │ кем, кому (организация,, должность, фамилия, и., о.)
│
одна тысяча шестьсот шестьдесят четыре руб 00 коп │
─────────────────────────────────────────────── ────── │
│
Отпуск груза разрешил Исп. директор Надеждин Надеждин П.Н. │
────────────── ──────── ───────────────────┤
должность подпись расшифровка подписи│
│
│
Главный (старший) бухгалтер Петров Петров А.П. │Груз принял Зав. складом Крымов Крымов К.П.
──────────── ────────────────────┤ ───────────── ─────────────────── ──────────────────────
подпись расшифровка подписи│ должность подпись расшифровка подписи
│
Отпуск груза Зав. складом Сидоров Сидоров С.А. │
произвел ───────────── ──────────── ───────────────────┤Груз получил
должность подпись расшифровка подписи│грузополучатель Менеджер Иванов Иванов И.И.
│ ─────────────── ───────────── ──────────────────────
│ должность подпись расшифровка подписи
М.П. │ М.П.