- •Договор купли-продажи и поставки: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Правовое регулирование договора купли-продажи
- •1.1. Общее понятие договора купли-продажи
- •1.1.1. Правовое регулирование
- •1.1.2. Основные понятия (элементы) договора
- •1.2. Права и обязанности сторон договора купли-продажи
- •1.2.1. Обязанности продавца
- •1.2.2. Обязанности покупателя
- •1.3. Виды договоров купли-продажи
- •1.3.1. Основные отличия
- •1.4. Общие требования, предъявляемые к договорам
- •1. Вводная часть
- •2. Предмет договора
- •3. Дополнительные условия договора
- •4. Прочие условия договора
- •1.5. Документальное оформление и учет товаров
- •1.5.1. Документальное оформление приемки товаров
- •1.5.2. Передача товаров покупателю
- •Неотфактурованные поставки
- •1.5.3. Учет товаров в местах хранения
- •1.5.4. Учет товаров в розничной торговле
- •Глава 2. Особенности учета в оптовой торговле
- •2.1. Бухгалтерский и налоговый учет в торговле
- •2.2. Учет приобретения товаров
- •2.2.1. Бухгалтерский учет приобретения товаров
- •2.2.2. Налоговый учет приобретения товаров
- •2.3. Бухгалтерский учет по договору мены
- •2.4. Бухгалтерский учет по договору комиссии с участием в расчетах
- •2.5. Бухгалтерский учет по договору поручения с участием в расчетах
- •2.5.1. Бухгалтерский учет у посредника, действующего без участия в расчетах
- •2.5.2. Учет дебиторской задолженности
- •2.6. Бухгалтерский учет реализации товаров
- •2.6.1. Учет товаров по покупным ценам
- •Метод оценки по средней себестоимости единицы товара
- •Метод оценки по средней себестоимости
- •Метод оценки по себестоимости первых по времени приобретения товаров (фифо)
- •Метод оценки по себестоимости последних по времени приобретения товаров (лифо)
- •2.6.2. Учет товаров по продажным ценам
- •Расчет реализованной торговой наценки по общему товарообороту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту товарооборота
- •Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту остатка товаров
- •2.6.3. Реализация товаров со скидкой Порядок применения скидок
- •Бухгалтерский и налоговый учет скидок
- •2.6.4. Учет возврата товара
- •Возврат некачественного товара
- •Возврат качественного товара
- •2.7. Учет товарных потерь в торговле
- •2.7.1. Естественная убыль товаров
- •2.7.2. Учет потерь по чрезвычайным причинам
- •2.7.3. Налоговый учет потерь товаров
- •2.7.4. Применение методологических принципов пбу 18/02
- •2.8. Налоговый учет реализации товаров
- •Глава 3. Договор розничной купли-продажи
- •3.1. Особенности и сфера применения
- •3.2. Порядок заключения договора. Форма договора
- •3.2.1. Форма договора розничной купли-продажи
- •3.2.2. Особые условия в договорах розничной купли-продажи
- •3.3. Бухгалтерский учет в розничной торговле
- •3.3.1. Возврат товара в розничной торговле Документирование возврата в розничной торговле
- •3.3.2. Учет кредиторской задолженности в розничной торговле
- •3.3.3. Учет реализации товаров в кредит
- •3.3.4. Бухгалтерский учет в организации розничной торговли, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход
- •3.3.5. Раздельный учет "входного" ндс в торговле
- •3.3.6. Оприходование и отпуск упаковочных материалов по учетным ценам
- •Глава 4. Международная купля-продажа
- •4.1. Договор международной купли-продажи
- •4.2. Бухгалтерский учет импортных операций
- •4.2.1. Типовые проводки по импортным операциям
- •4.2.2. Учет импорта товаров с участием посредника
- •4.3. Бухгалтерский учет экспортных операций
- •4.3.1. Учет экспортных операций с участием комиссионера
- •Бухгалтерский учет у комитента
- •4.4. Покупка и продажа валюты
- •Глава 5. Договор поставки
- •5.1. Основные особенности договора поставки
- •5.1.1. Основные понятия и сфера применения
- •5.2. Правовые особенности заключения договора поставки
- •5.2.1. Основные права и обязанности сторон в договоре Обязанности поставщика
- •Обязанности покупателя
- •Расторжение или изменение договора поставки
- •5.2.2. Особенности договора поставки для государственных нужд
- •5.2.3. Поставка товаров между государствами - участниками снг
- •5.3. Бухгалтерский учет по договору поставки
- •5.3.1. Учет у покупателя товаров
- •5.3.2. Документирование товаросопроводительных операций
- •5.3.3. Учет по договорам при установлении цены в условных денежных единицах
- •Приложение 4. Образец заполнения формы n торг-12 "Товарная накладная"
- •Товарная накладная
- •Приложение 5. Образец заполнения формы n торг-4 "Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика"
- •Приложение 6. Образец заполнения формы n м-2 "Доверенность"
- •Перечень материальных ценностей, подлежащих получению
Возврат качественного товара
Если покупатель приобретет у поставщика качественный товар и последний надлежащим образом исполнит свои обязательства по договору поставки, то оснований для отказа от части товара и возврата его поставщику у покупателя не возникает. Поэтому если поставщик и покупатель договорятся о возврате поставленного товара, то такое соглашение будет свидетельствовать о возникновении между ними нового обязательства, при котором покупатель будет выступать в качестве продавца принадлежащего ему товара, а продавец - в качестве покупателя этого товара. Фактически между сторонами возникнет новый договор поставки, в котором поставщик и покупатель поменяются местами (письмо УМНС России по г. Москве от 27.11.2003 N 24-11/66327).
Возврат поставщику качественного товара возможен лишь путем обратной реализации, так как в этом случае происходит переход права собственности от поставщика к покупателю.
В данной ситуации, возвращая товар поставщику, покупатель должен оформить следующие документы:
накладную по форме N ТОРГ-12;
счет-фактуру.
При реализации товара и его возврате в бухгалтерском учете поставщика и покупателя делаются следующие записи.
У поставщика
При реализации товара:
Дебет 62 Кредит 90-1
отражена выручка от реализации товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
списана покупная стоимость товара;
Дебет 90-3 Кредит 68
начислен НДС по проданному товару;
Дебет 51 Кредит 62
товар оплачен покупателем.
При возврате товара:
Дебет 41 Кредит 60
оприходованы товары, возвращенные покупателем;
Дебет 19 Кредит 60
отражен НДС по возвращенным товарам;
Дебет 60 Кредит 51
возвращены деньги покупателю.
У покупателя
При приобретении товара:
Дебет 41 Кредит 60
оприходованы товары, полученные от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
отражен НДС, относящийся к поступившим товарам;
Дебет 60 Кредит 51
оплачен товар поставщику;
Дебет 68 Кредит 19
предъявлен к вычету НДС по приобретенному товару.
При возврате товара:
Дебет 62 Кредит 90-1
отражена выручка от реализации возвращенного товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
списана покупная стоимость возвращенного товара;
Дебет 90-3 Кредит 68
начислен НДС по возвращенному товару;
Дебет 51 Кредит 62
получены деньги от поставщика.
Суммы НДС по приобретенным (возвращенным) товарам принимаются поставщиком к вычету в соответствии с действующим порядком: по мере их оплаты (возврата ранее полученной оплаты) и оприходования при обязательном наличии счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных (возвращенных) товаров с соответствующей регистрацией в книге покупок (письма УМНС России по г. Москве от 18.03.2003 N 24-11/14735, от 27.11.2003 N 24-11/66327).
Когда качественный товар продавцу - плательщику НДС возвращает покупатель, который сам не является плательщиком НДС (например, покупатель переведен на уплату ЕНВД), стоимость возвращаемого покупателем товара не будет включать НДС. Следовательно, поставщик не сможет предъявить к вычету НДС по возвращенному товару на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ. Чтобы такое право у него возникло, рекомендуется оформлять возврат товара от покупателя как возврат бракованного товара с внесением в бухгалтерский учет соответствующих исправительных записей.