- •Договор купли-продажи и поставки: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Правовое регулирование договора купли-продажи
- •1.1. Общее понятие договора купли-продажи
- •1.1.1. Правовое регулирование
- •1.1.2. Основные понятия (элементы) договора
- •1.2. Права и обязанности сторон договора купли-продажи
- •1.2.1. Обязанности продавца
- •1.2.2. Обязанности покупателя
- •1.3. Виды договоров купли-продажи
- •1.3.1. Основные отличия
- •1.4. Общие требования, предъявляемые к договорам
- •1. Вводная часть
- •2. Предмет договора
- •3. Дополнительные условия договора
- •4. Прочие условия договора
- •1.5. Документальное оформление и учет товаров
- •1.5.1. Документальное оформление приемки товаров
- •1.5.2. Передача товаров покупателю
- •Неотфактурованные поставки
- •1.5.3. Учет товаров в местах хранения
- •1.5.4. Учет товаров в розничной торговле
- •Глава 2. Особенности учета в оптовой торговле
- •2.1. Бухгалтерский и налоговый учет в торговле
- •2.2. Учет приобретения товаров
- •2.2.1. Бухгалтерский учет приобретения товаров
- •2.2.2. Налоговый учет приобретения товаров
- •2.3. Бухгалтерский учет по договору мены
- •2.4. Бухгалтерский учет по договору комиссии с участием в расчетах
- •2.5. Бухгалтерский учет по договору поручения с участием в расчетах
- •2.5.1. Бухгалтерский учет у посредника, действующего без участия в расчетах
- •2.5.2. Учет дебиторской задолженности
- •2.6. Бухгалтерский учет реализации товаров
- •2.6.1. Учет товаров по покупным ценам
- •Метод оценки по средней себестоимости единицы товара
- •Метод оценки по средней себестоимости
- •Метод оценки по себестоимости первых по времени приобретения товаров (фифо)
- •Метод оценки по себестоимости последних по времени приобретения товаров (лифо)
- •2.6.2. Учет товаров по продажным ценам
- •Расчет реализованной торговой наценки по общему товарообороту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту товарооборота
- •Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту остатка товаров
- •2.6.3. Реализация товаров со скидкой Порядок применения скидок
- •Бухгалтерский и налоговый учет скидок
- •2.6.4. Учет возврата товара
- •Возврат некачественного товара
- •Возврат качественного товара
- •2.7. Учет товарных потерь в торговле
- •2.7.1. Естественная убыль товаров
- •2.7.2. Учет потерь по чрезвычайным причинам
- •2.7.3. Налоговый учет потерь товаров
- •2.7.4. Применение методологических принципов пбу 18/02
- •2.8. Налоговый учет реализации товаров
- •Глава 3. Договор розничной купли-продажи
- •3.1. Особенности и сфера применения
- •3.2. Порядок заключения договора. Форма договора
- •3.2.1. Форма договора розничной купли-продажи
- •3.2.2. Особые условия в договорах розничной купли-продажи
- •3.3. Бухгалтерский учет в розничной торговле
- •3.3.1. Возврат товара в розничной торговле Документирование возврата в розничной торговле
- •3.3.2. Учет кредиторской задолженности в розничной торговле
- •3.3.3. Учет реализации товаров в кредит
- •3.3.4. Бухгалтерский учет в организации розничной торговли, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход
- •3.3.5. Раздельный учет "входного" ндс в торговле
- •3.3.6. Оприходование и отпуск упаковочных материалов по учетным ценам
- •Глава 4. Международная купля-продажа
- •4.1. Договор международной купли-продажи
- •4.2. Бухгалтерский учет импортных операций
- •4.2.1. Типовые проводки по импортным операциям
- •4.2.2. Учет импорта товаров с участием посредника
- •4.3. Бухгалтерский учет экспортных операций
- •4.3.1. Учет экспортных операций с участием комиссионера
- •Бухгалтерский учет у комитента
- •4.4. Покупка и продажа валюты
- •Глава 5. Договор поставки
- •5.1. Основные особенности договора поставки
- •5.1.1. Основные понятия и сфера применения
- •5.2. Правовые особенности заключения договора поставки
- •5.2.1. Основные права и обязанности сторон в договоре Обязанности поставщика
- •Обязанности покупателя
- •Расторжение или изменение договора поставки
- •5.2.2. Особенности договора поставки для государственных нужд
- •5.2.3. Поставка товаров между государствами - участниками снг
- •5.3. Бухгалтерский учет по договору поставки
- •5.3.1. Учет у покупателя товаров
- •5.3.2. Документирование товаросопроводительных операций
- •5.3.3. Учет по договорам при установлении цены в условных денежных единицах
- •Приложение 4. Образец заполнения формы n торг-12 "Товарная накладная"
- •Товарная накладная
- •Приложение 5. Образец заполнения формы n торг-4 "Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика"
- •Приложение 6. Образец заполнения формы n м-2 "Доверенность"
- •Перечень материальных ценностей, подлежащих получению
4.2. Бухгалтерский учет импортных операций
В бухгалтерском учете торговых предприятий под импортом понимается ввоз в Россию товаров из-за рубежа.
Порядок получения разрешений на ввоз определенных видов товаров установлен в приказе Минэкономразвития РФ от 11 августа 2000 г. N 17 "О порядке оформления экспортных и импортных разрешительных документов" (в редакции от 01.03.2002).
Импортный товар должен учитываться организацией-импортером по полной импортной стоимости в момент перехода к ней права собственности. Полная импортная стоимость складывается из таможенной стоимости, расходов на таможне и накладных расходов по доставке товара на склад импортера. Таможенная стоимость, в свою очередь, складывается из фактической цены контракта и накладных расходов по товару за границей.
Полная импортная стоимость товара, предназначенного для дальнейшей продажи, согласно нормативам Министерства торговли может включать или не включать расходы по доставке товара до склада импортера. Во втором случае эти затраты относятся к издержкам обращения по данному товару.
Формирование полной стоимости импортного товара в бухгалтерском учете можно осуществлять, например, на субсчете 41-5 "Товары импортные" (субсчет второго порядка "Формирование стоимости импортных товаров") или на счете 15 "Заготовление и приобретение материалов".
4.2.1. Типовые проводки по импортным операциям
┌──────┬───────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Корреспонденция счетов │ Содержание хозяйственной операции │
│ п/п ├─────────────┬─────────────┤ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 60 │ 52 │Перечислен аванс зарубежному поставщику товара │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 15 │ 60 │Зафиксирован момент перехода права собственности на товар (на│
│ │ │ │сумму контрактной стоимости товара) │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 19 │ 68 │Начислен НДС для уплаты в таможне │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 15 │ 68 │Начислены таможенные платежи в рублях │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 15 │ 68 │Начислена сумма таможенных платежей, рассчитанных в валюте │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 68 │ 91 │Отражена положительная (или отрицательная) курсовая разница по│
│ │ 91 │ 68 │таможенным платежам в валюте │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ 68 │ 52 │Оплачены таможенные платежи в валюте │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 8 │ 68 │ 51 │Оплачен НДС и другие таможенные платежи в рублях │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 9 │ 68 │ 19 │Предъявлен к зачету НДС, уплаченный в таможне │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 10 │ 60 │ 51 │Оплачены расходы за доставку товара из таможни на склад │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 11 │ 15 │ 60 │Учтены расходы по доставке товара на территории РФ (без НДС) │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 12 │ 19 │ 60 │Отражен НДС по расходам на доставку товара │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 13 │ 68 │ 19 │Предъявлен к зачету НДС по доставке товара │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 14 │ 41 │ 15 │Оприходован импортный товар на склад торговой организации │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ 60 │ 91 │Отражена положительная (или отрицательная) курсовая валютная│
│ 15 │ 91 │ 60 │разница по расчетам с иностранным поставщиком товара │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 16 │ 60 │ 52 │Произведен окончательный расчет с иностранным поставщиком │
└──────┴─────────────┴─────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘