!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finasovoe_Pravo_Otvety

3.Наименование экономического субъекта, составившего документ;

4.Содержание факта хозяйственной жизни;

5.Величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6.Наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление;

7. Подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату.

I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.

II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

Принципы Бухучета:

1.соответствия федеральных и отраслевых стандартов потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также уровню развития науки и практики бухгалтерского учета;

2.единства системы требований к бухгалтерскому учету;

3.установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для экономических субъектов, имеющих право применять такие способы в соответствии с настоящим Федеральным законом;

4.применения международных стандартов как основы разработки федеральных и отраслевых стандартов;

5.обеспечения условий для единообразного применения федеральных и отраслевых стандартов;

6.недопустимости совмещения полномочий по утверждению федеральных стандартов и государственному контролю (надзору) в сфере бухгалтерского учета.

16.Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.

Использованные материалы : Шеремет. Учебник по аудиту., Зевайкина А.Н. Правовые особенности ответственности при проведении аудиторского финансового контроля., билеты дет минувших

Аудит – независимый финансовый контроль. Возник в начале 19 века в связи с процессами, связанными с развитием акционерного законодательства и созданием АО в Шотландии. Все началось с капитанов, которые приплывали в порт, цены не знали, искали честных аудиторов. Вызвало возникновение аудита заинтересованность информации учредителя бизнес-структур в состоянии хозяйственной деятельности АО, т.е. контроль за менеджментом. Развитие в РФ в 90-ые. Действует фз “об аудиторской деятельности”, принятый 31.12.2008, вступил в силу 10.01.2009. до этого действовал ФЗ 2001 года.

Аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях проверки достоверности такой отчётности.

Достоверность финансовой отчетности – такая степень точности данных, которая позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на ее основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых лиц и принимать соответствующие решения.

Аудиторская деятельность – деятельность по проведению аудита и оказания сопутствующих услуг, осуществляющаяся аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. По результатам

Формальный документ, где указываются выводы и обоснования выводов проверяющих. Само заключение проверки не влечет никаких юридических последствий. это одно из доказательств. Этот факт может подвергаться судебной оценке. Если выводы неверны, можно привлечь аудитора к ответственности.

Формы:

1)Положительное заключение. - отчетность достоверна

2)Содержащее модифицированное мнение. Может быть отрицательным, мнение с оговоркой, отказ от проверки.

3)Содержащее дополнительную информациюединичные ошибки.

Виды аудита.

КЛАССИФИКАЦИЯ 1

1)Обязательный – необходимо пройти платную ежегодную проверку, иначе отчетность не будет иметь обязательной силы. Случаи обязательного аудита:

= ОАО, = если цб допущены к торгам

= всевозможные финансовые организации (банки, кредитные учреждения, етс), = сумма выручки за предшествующий отчетному год превышает 400 млн ИЛИ сумма активов баланса на конец года более 60 миллионов рублей

= а также иные, предусмотренные законом случаи (например, конкурс на аудит в ЦБ РФ, см. ст. 5 Закона об аудите.

2)Инициативный.

КЛАССИФИКАЦИЯ 2

=Внешний

=Внутренний

КЛАССИФИКАЦИЯ 3

=банковский

=страховых компаний

=бирж

=государственный

=общий

КЛАССИФИКАЦИЯ 4

=аудит фин отчетности

=налоговый

=ценовой

=управленческий

=хоз деятельности

=специальный

КЛАССИФИКАЦИЯ 5

=первоначальный

=повторяющийся

=оперативный

КЛАССИФИКАЦИЯ 6

=подтверждающий

=системно-ориентированный

=базирующийся на риске

17. Правовой статус Счетной Палаты РФ, региональных и местных контрольно-счетных органов Счетная палата является постоянно действующим, высшим органом внешнего государственного аудита (контроля).

•Обладает организационной, функциональной, финансовой независимостью и осуществляет свою деятельность самостоятельно.

•Деятельность Счетной палаты не может быть приостановлена.

•Счетная палата является ЮрЛицом, имеет печать с изображением Герба РФ и со своим наименованием, геральдический знак - эмблему и флаг.

Счетная Палата подотчетна Федеральному Собранию и является институциональным органом конституционного контроля, поскольку прямо предусмотрена КРФ.

Лимская декларация финансового контроля обязала государства-участников создать у себя подобные органы институционального финансовый контроль.

Счетная Палата осуществляет непрерывный трехлетний цикл контроля за исполнением бюджета:

1)Предварительный контроль проектов бюджетов на очередной финансовый год;

2)Текущий (оперативный) контроль в ходе исполнения бюджетов текущего финансового года;

3)Последующий контроль уже исполненных бюджетов за отчетный финансовый год.

+ Аудит федеральной собственности и контроль за иными публичными ресурсами.

Счётная палата формируется двумя органами власти: ГосДумой и СФ.

•Представляет все кандидатуры Президент РФ.

•Шесть аудиторов назначаются на должность ГосДумой,

•Шесть - Советом Федерации.

•ГосДума назначает по представлению Президента Председателя Счётной палаты

•Совет Федерации - заместителя Председателя Счётной палаты.

Основные задачи Счетной палаты РФ:

•Определение целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

•Оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

•Проведение экспертизы проектов федеральных законов, иных нормативных актов, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств бюджета;

•Организация и проведение контроля над своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

Состав Счетной палаты

1.Председатель Счетной палаты:

Председатель Счетной палаты назначается на должность ГосДумой сроком на 6 лет по представлению Президента (не более 2 сроков подряд). Кандидатуры вносятся Президенту Советом Государственной Думы по предложениям фракций в Государственной Думе.

•Осуществляет руководство деятельностью Счетной палаты и организует ее работу в соответствии с законодательством РФ, Регламентом Счетной палаты, представляет Счетную палату внутри страны и за рубежом;

•Представляет Совету Федерации и Государственной Думе совместно с заместителем Председателя Счетной палаты отчеты о работе Счетной палаты.

2. Заместитель Председателя Счетной палаты:

Заместитель Председателя Счетной палаты назначается на должность Советом Федерации сроком на 6 лет по представлению Президента (не более двух сроков подряд). Кандидатуры вносятся Президенту Советом палаты Совета Федерации по предложениям комитетов Совета Федерации.

3. Аудиторы Счетной палаты (ВСЕГО ИХ 12):

Аудиторами Счетной палаты - должностные лица, возглавляющие направления деятельности Счетной палаты.

Требования:

1.Могут занимать должность не более двух сроков подряд

2.Граждане РФ

3.Нет гражданства иностранного государства либо вида на жительство или иного документа, подтверждающего право на постоянное проживание на территории иностранного государства

4.Высшее образование

5.Опыт работы не менее 5 лет в области государственного управления, государственного контроля (аудита), экономики, финансов, юриспруденции.

6.Они не имеют права заниматься иной оплачиваемой деятельностью, кроме преподавательской, научной или творческой.

7.Руководитель и замы руководителя Счетной палаты не должны быть родственниками Президента, Председателя Правительства, Счетной Палаты, КС РФ, ВС, ГенПрокуратуры и т.д.

4.Аппарат Счетной палаты:

Состоит из инспекторов и иных сотрудников. Структура аппарата Счетной палаты включает в себя руководство аппарата и структурные подразделения аппарата.

В служебные обязанности инспекторов Счетной палаты входит непосредственное осуществление внешнего государственного аудита (контроля) в пределах компетенции Счетной палаты

5. Коллегия Счетной палаты (де-юре, согласно ст. 6 ФЗ не входит в состав Счетной палаты, но создается в ней):

Планирование и организации работы Счетной палаты, методологического и методического обеспечения деятельности Счетной палаты, утверждения стандартов Счетной палаты, общих требований к стандартам внешнего государственного и муниципального аудита (контроля), отчетов, иных документов по результатам контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, а также информационных сообщений, направляемых Совету Федерации и Государственной Думе.

Счетная палата осуществляет внешний государственный аудит (контроль) в отношении:

1.Федеральных государственных органов (в том числе их аппаратов), органов государственных внебюджетных фондов, ЦБ РФ, федеральных государственных учреждений, федеральных ГУПов, ГосКорпораций и ГосКомпаний, хозяйственных товариществ и обществ с участием РФ в их уставных (складочных) капиталах.

2.Государственных органов субъектов (в том числе их аппаратов), ОМС

3.Частных ЮрЛиц, ИП, ФизЛиц получающих средства, гарантии или имущество из федерального бюджета в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из федерального бюджета.

Проведение контрольных и экспертно-аналитических мероприятий в отношении иных организаций осуществляется в соответствии с поручениями Совета Федерации и Государственной Думы, а также обращениями Президента и Правительства.

Контрольно-ревизионная деятельность за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что включает в себя:

•Проведение комплексных ревизий (более объемная проверка) и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

•Экспертиза проектов федерального бюджета, законов и иных НПА, международных договоров РФ, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ;

•Подготовка и представление заключений в обе палаты парламента по исполнению бюджетов

•Анализ - это исследование отдельных частей, сторон, элементов деятельности предмета финансового контроля.

•Мониторинг - сбор и анализ информации о предмете деятельности объекта аудита.

Формы реагирования Счетной Палаты:

Штрафовать, привлекать к ответственности Счётная палата не может, может лишь ставить соответствующий вопрос перед соответствующими государственными органами.

1) Вынесение представления по результатам проверочного мероприятия. В нем указываются

18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации ИНТОСАИ, их отражение в российском законодательстве.

Счетная палата РФ представлена сразу в трех управляющих советах международных организаций высших органов государственного аудита (контроля) - ИНТОСАИ, ЕВРОСАИ и АЗОСАИ. Стремление INTOSAI стандартизировать деятельность высших органов государственного аудита, являющихся ее членами, вылилось в разработку Международных стандартов высших органов государственного аудита - International Standards of Supreme Audit Institutions (ISSAI).

Все документы ISSAI (их очень много и каждый имеет свой порядковый номер) распределены по четырем уровням с установлением систематического кодирования..

•Первый и второй уровни посвящены институциональным требованиям к высшим органам государственного аудита,

•Третий - фундаментальные принципы проведения аудита в государственном секторе

•Четвертый - оперативные руководства по применению указанных выше принципов при проведении различных форм государственного аудита.

Основные Меджународные документы

1.Лимская декларация руководящих принципов контроля; (ISSAI 1)

2.Мексиканская декларация о независимости высших органов государственного аудита (ISSAI 2) 3.Решения, принятые в рамках ИНТОСАИ, ЕВРОСАИ, АЗОСАИ

4.Решения, принятые в рамках Совета руководителей высших органов финансового контроля государств - участников СНГ;

5.Соглашения и договоры о сотрудничестве Счетной палаты с органами финансового контроля зарубежных стран;

Лимская декларация (1977 г. в городе Лиме (Франция))

ВДекларации выделены следующие принципы контрольной работы высшего контрольного органа

-законность, правильность, эффективность и экономичность управления денежными и материальными средствами.

Принцип законности предполагает:

- Законодательное обеспечение деятельности органов государственного финансового контроля; - Соблюдение сотрудниками контрольно-счетных органов действующего законодательства при

реализации возложенных на них полномочий.

Принцип объективности предполагает:

- Соответствие действий сотрудников контрольно-счетных органов принципам служебного поведения государственных и муниципальных служащих установленным процедурам проведения контроля;

- Организация самоконтроля, регулярную оценку правомерности и эффективности собственной деятельности;

- Недопущение предвзятости или предубежденности против наличия (отсутствия) негативных аспектов в деятельности проверяемых объектов, исключение каких-либо особых мотивов (корысть, политический заказ и т.п.);

- Беспристрастность и обоснованность выводов по результатам проверок, подтверждение их данными, содержащими достоверную и официальную информацию.

Принцип эффективности в широком смысле слова означает обеспечение экономической безопасности государства, динамичного развития экономики и рационального использования всех видов государственных и муниципальных ресурсов.

Принцип независимости. Организационная, функциональная и финансовая независимость контрольно-счетных органов предполагает:

- формальную и фактическую независимость от органов, осуществляющих управление финансовыми и материальными ресурсами, а также от проверяемых организаций;

- наделение контрольно-счетных органов статусом ЮрЛица; избрание высших должностных лиц контрольно-счетных органов на срок, превышающий срок действия полномочий выборных лиц законодательной (представительной) власти;

- право самостоятельно определять предмет, объект, сроки и методы контроля и отклонять необоснованные запросы на проведение контроля со стороны других органов;

- свободный доступ к информации, необходимой для решения задач, стоящих перед контрольносчетными органами (за исключением информации, доступ к которой ограничен действующим законодательством);

- утверждение отдельной строкой в соответствующем бюджете расходов на содержание

контрольно-счетных органов;

-политический нейтралитет и свободу от любого политического воздействия.

Принцип гласности предусматривает:

-открытость деятельности контрольно-счетных органов, информированность общества о результатах их деятельности; предоставление итоговых (годовых) и текущих отчетов органов государственного и муниципального финансового контроля органам, их образовавшим, и другим органам власти;

-регулярную публикацию в средствах массовой информации отчетных материалов о результатах проверок, а также информации о принятии мер по устранению выявленных нарушений (за исключением информации, содержащей конфиденциальные сведения, доступ к которым ограничен действующим законодательством);

-законодательное закрепление процедуры обнародования результатов контроля.

Отражение принципов Лимской конвенции в российском законодательстве

1. В РФ действует Счетная палата как высший орган госфинконтроля (предусмотрена КРФ и соответствующим ФЗ). Принципы деятельности Счетной палаты прямо соответствуют Лимской конвенции.

2.Широкое использование всех принципов при составлении профессиональных стандартов и регламентов контрольных органов.

3.Остановимся на отдельных принципах.

Содержат все

•ФЗ о Счетной палате,

•ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ"

•Декларация принципов деятельности контрольно-счетных органов РФ

Принцип законности

•Конституция РФ

Принципы объективности

•ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации"

Принцип эффективности

•БК РФ

Принцип гласности

•ФЗ "Обеспечение доступа к информации о деятельности контрольно-счетных органов" направлена на реализацию принципа гласности

19.Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.

Методы финансового контроля – устойчивая совокупность приемов и способов финансового контроля. Приемы и способы:

•Документальный – чаще всего. Первичные документы учета, документы финансового учета.

К числу основных приемов документального контроля относятся формальная и арифметическая проверка документов, нормативная оценка документально оформленных хозяйственных операций, логическая проверка, встречная проверка учетных документов проверяемого субъекта и его контрагентов, способ обратного счета, балансовый метод, сравнение, приемы экономического анализа.

•Фактический – проверяют контрагентов финансовых операций.

-Осмотр помещения;

-Допрос и опрос;

-Контрольная закупка;

-Инвентаризация.

Комбинации создают конкретные методы (законодателем не восприняты):

Законодатель не разделяет проверку и ревизию. Это основные два метода. В законе о счетной палате

термины используются в случайном порядке. Это не только метод, но и процессуальное действие. Обследование – общее ознакомление с хозяйственной деятельностью субъектов, есть в аудиторской деятельности; можно осмотреть помещение, опрашивать работников.

Наблюдение – использование только документальных приемов, текущее получение информации посредством сбора стандартизированных документов.

Анализ – никогда не используется самостоятельно. Обработка полученной информации с помощью математических приемов. Налоговой не разрешается ее проводить.

Проверка – исследование одной сферы деятельности субъекта, использование приемов документального контроля. Это проверка конкретного узкого вопроса.

•Инвентаризация - это способ проверки фактических остатков товарно-материальных ценностей, денежных средств и состояния расчетов, их соответствия данным бухгалтерского учета на определенную дату.

Ревизия – полная проверка всей финансово-хозяйственной деятельности. Может быть комплексной. Использование документального и фактического контроля.

•Экспертная оценка - иногда применяется в ходе ревизии и для изучения других вопросов, требующих специальных знаний: качества проектно-сметной и другой технической документации, подлинности подписей в первичных документах (графологическая экспертиза и др.).

Проведение контрольного мероприятия в пределах следующих максимальных сроков:

а) проведение выездной проверки, ревизии структурными подразделениями Службы - не более 40 рабочих дней, территориальными органами Службы - не более 30 рабочих дней, а при продлении срока проведения выездной проверки (ревизии), проводимой структурными подразделениями Службы (территориальными органами Службы), не более чем на 20 рабочих дней (10 рабочих дней) - не более 60 рабочих дней (40 рабочих дней); проведение камеральной проверки - не более 30 рабочих дней;

проведение обследования (за исключением обследования, проводимого в рамках камеральных и выездных проверок, ревизий) - в сроки, установленные для выездных проверок (ревизий);

б) оформление результатов контрольного мероприятия - не более 15 рабочих дней; в) вручение (направление) акта проверки (ревизии), заключения, подготовленного по результатам

проведения обследования - в течение 3 рабочих дней со дня его подписания.

Проверка и ревизия, их виды. Проверка

Проверки есть документарные, фактические (инвентаризация) и счетные (контроль достоверности бухгалтерских отчетов и балансов).

Тематические проверки являются формой не только внешнего (внутриведомственного и межведомственного), но и внутрихозяйственного контроля. Они проводятся нерегулярно и оформляются, как правило, справками или докладными записками.

Ревизия Ревизия - система контрольных действий по документальной и фактической проверке законности

и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством РФ возложена ответственность за их осуществление.

Целью ревизии является определение правомерности, целевого характера, эффективности и экономности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности.

Ревизия относится и к внутреннему, и к внешнему контролю.

Правовую основу ревизии составляют:

1.ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации"

2.Нормы Бюджетного кодекса РФ

3.Приказ Минфина России от 20.03.2014 N 18н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по контролю в финансово-бюджетной сфере"

Ревизия отличается от других форм контроля:

1)особым порядком ее назначения, т.е. по решению только уполномоченных государственных органов в случаях, предусмотренных законом;

2)тем обстоятельством, что проводить ее вправе только соответствующие контрольноревизионные органы (Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, ее территориальные органы,

вотраслевых министерствах - соответствующие подразделения) комиссионно;

3)определенной периодичностью (не реже одного или двух раз в год);

4)той особенностью, что результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическое значение как источник доказательств в судебно-следственной практике (возможно - как основание для возбуждения уголовного дела);

5)объемом ревизуемой деятельности.

Виды ревизий и проверок

I) По проверяемому периоду хозяйственной деятельности организации ревизии подразделяют на сплошные (фронтальные) и выборочные.

II) По приемам и способам проведения различают фактические и документальные ревизии. III) В зависимости от проверяющего органа ревизии делятся на надведомственные

(вневедомственные), внутриведомственные и внутрихозяйственные.

IV) По способу планирования различают плановые и внеплановые ревизии (в результате обращений и принятых по ним мотивированным решений).

V) По степени охвата вопросов финансово-хозяйственной деятельности ревизии подразделяются на полные (комплексные) и частичные (тематические).

Акт проверки

По результатам проверки составляется акт проверки. Акт проверки - это итоговый документ мероприятия финансового контроля, составляемый проверяющим в отношении проверяемого.

Входе налоговой проверки налоговикам разрешено допрашивать свидетелей. Составляется протокол допроса свидетеля.

Вакте ревизии не допускается включение различного рода выводов, предложений и фактов, не подтвержденных документами и результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам.

Акт проверки состоит из 3 частей:

- 1 часть - вводная часть; указывается, кто проверял, кого проверяли, за какой период времени, что именно проверяют (предмет налоговой проверки); - 2 часть - описательная часть - фиксируются обстоятельства, ставшие известными в ходе проверки, даётся оценка доказательств;

- 3 часть - итоговая часть - нашли ли какие-либо нарушения, предлагают устранить нарушения, указываются суммы; дата составления акта и подпись, и дата вручения акта.

+ Приложения есть к акту (те же приложения - протоколы досмотра свидетелей...).

Акт подписывается руководителем ревизионной группы, а при необходимости - и членами ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации.

Один экземпляр оформленного акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной группы, вручается руководителю ревизуемой организации или лицу, им уполномоченному, под подпись. Для ознакомления с актом ревизии может быть установлен срок до пяти рабочих дней.

При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью.

20. Бюджет. Происхождение понятия и история развития института.

Использованные материалы: лекции Ивлиевой, учебник Запольского. Что такое бюджет?

1. Можно понимать, что это система доходов и расходов за определенный период времени, приведенная в определенную систему.

В материальном смысле бюджет - это фонд (это общегосударственный, централизованный самый главный фонд, за счет которого обеспечиваются главнейшие функции публичного образования; иначе создаются независимые внебюджетные фонды).

…А Николя Фуке кончил плохо, ибо он любил роскошную жизнь, и он расхищал казну. Появился потом Кальбер, который показал Мазорини, что Фуке расхищал казну. После смерти Мазорини его арестовывают, и он потом умирает в заключении, а Кальбер становится министром финансов, стал собирать деньги в казну. Потом, когда он умер, на похоронную процессию напала толпа людей, недовольных налоговой политикой Кальбера.

2. Второе понимание бюджета - это фонд денежных средств . Экономисты понимают под бюджетом некие экономические отношения в связи с созданием и перераспределением средств из этого фонда.

У экономистов: бюджет - совокупность экономических общественных отношений, связанных с