Лекция №19 (12.03.2018)

Есть расходы, учитываемые в общей базе:

1. Внереализационные: убытки, убытки прошлых лет

2. Связанные с производством и реализацией:

• Материальные – для производства продукции (например, коммунальные услуги)

• Расходы на оплату труда – з/п; премии, связанные с трудовыми достижениями (все, что предусмотрено трудовым законодательством и легальными актами)

• Сумма начисленной амортизации (у дорогостоящего имущества есть срок полезного использования – на затраты считываем не всю сумму за приобретения, а посредством амортизационных отчислений). Можно уменьшить амортизационные исчисления, сократив срок полезного использования. Например, это можно сделать при приобретении высокотехнологического оборудования.

• Прочие расходы (на консультационные, маркетинговые, аудиторские, юридические и прочие услуги). Список неограничен. Сюда часто пытаются отнести фиктивные услуги.

Критерии для признания расходов (ст. 252 НК РФ): документальное подтверждение (документы должны соответствовать требованиям законодательства) + экономическая оправданность (направленность на получение дохода, деловая цель)

Система ставок налога на прибыль:

1. Для R. Основная ставка налога (которая применяется для основного вида деятельности: 20% (федеральная – 3% + региональная – 17%). Регионам разрешено понижать ставку, но не ниже 13,5%. Федеральная ставка тоже может понижаться до 0%, но таких примеров нет.

• 20% - для добычи нефти в море, федеральная

• Пониженные ставки для отдельных видов доходов:

А) 13% - для дивидендов (федеральная);

Б) 0% - образование, медицина и т.п. (что-то типа налогового кредиты). Но для применяя ставки 0% есть условия: наличие лицензии, выручка должна быть именно от данной деятельности (90%) + определенные требования к сотрудникам.

В) 0-15% - другие

2. Для N. Ставка только федеральная. Основная: 20%. Также есть пониженные ставки для отдельных видов доходов: 15% для дивидендов; 10% для фрахт (шта это?)

3. Для х (источника выплаты налога) федеральная

При написании главы 25 в основу был положен принцип экономичности данного налога. Не было первоначально никаких налоговых льгот. Постепенно вводятся льготы (например, сейчас в отношении FIFA; льготные режимы для особых регионов). Все эти льготы отразились и на ставках, что запомнить просто анриал. Поэтому не надо это учить.

Порядок исчисления уплаты налог. Сроки уплаты налога.

1. Самостоятельное по декларации: R, N (пост.представительства). Это основной порядок.

2. Удержание налога у источника налоговым агентом: R – в отношении дивидендов, N – в отношении пассивного дохода

Декларация подается независимо от наличия прибыли или обязанности уплатить налог (нулевая декларация). Даже если убыток, то декларацию надо подать.

Налоговые агенты подает налоговые расчеты.

Касаемо сроков, основное правило – налог постоянно рассчитывается и уплачивается в течении года нарастающим итогом. По итогам года не позднее 28 марта подеется налоговая декларация (окончательная) за налоговый период.

Сложность представляют правила промежуточной отчетности и уплаты т.н. авансовых платежей.