Лекция №17 (26.02.2018)

Налоговые льготы в подоходном налогообложении

В 17 веке получила развитие теория свободного дохода – тесно связана принципом справедливости налогообложения. Предполагается, что нельзя брать налог в размере всего дохода, надо оставить определенный минимум, чтобы жить.

В 90-х годах существовал необлагаемый минимум как отражние данной теории. Это был размер МРОТ.

Если человек получает оход от профессиональной деятельости, то надо учитывать расходы на эту деятельность. Это тоже отражение принципа справедливости. В РФ, например, так поступают в отношении предпринимателей.

Сегодня все льготы на доходы физических лиц установлены на федеральном уровне. Был иной опыт в РФ – установление налоговых льгот по национнальному принципу. Это дискриминация по национальному признаку остальных работающих.

Виды льгот:

1. Изъятие. Отностится к объекту налогообложения – к нашему совокупному доходу. Что-то не подлежит включению в этот доход. Глава 23 НК РФ, ст.217. Перечень изъяний закрытый.

Например, «выщипываются» степендии, пенсии, пособя женщинам по уходу за ребенка, выплаты на время командировки, подарки между родственниками и т.п.

2. Скидки («вычеты»).

• Лимитированные (ограничены определённым размером)

• Нелимитированнные (те, которые в принципе могут уменьшить базу до нуля). Такой существует, например, скидка на дорогостоящее лечение. Печень таких дорогостоящих лечений установлен Правительством РФ.

Направлена на уменьшения налоговой базы. Бывают:

• Стандартные. Из теории о том, что налогоплательщику что-то надо оставить на прокорм. Сейчас этого нет, но сейчас стандартные вычеты даются людям с плохим здоровьем и за заслуги; родителям с детьми до 18 лет. Есть ограничение - до того месяца, когда ваш совокупный доход не превышает 350тыс.

• Социальные. Государство все больше уходит из социальной сферы – «платите сами за медицину, образование и т.д.». Из налоговой базы можно вычесть расходы: взносы на благотворительность, на лечение, на обучение. Применять их можно через налогового агента или по декларации.

• Инвестиционные.

• Имущественные. Законодатель в этой части собрал в одну статью большое месиво. Речь не только о скидке, еще и об изъятиях. Получаем за проданное имущество определенный доход. Любое личное имущество, которым вы владели больше 3 лет, вы его продали, и сумма от продажи не превышает 250тыс, то налог не взимался. С недвижимостью сложнее – надо смотреть, от куда взялась недвижимость (более либеральное отношение к имуществу, полученного от наследства, дарения). Дальше как-то сложно, см. НК РФ.

• Профессиональные. Государство учитывает произведенные профессиональные расходы. Делают это разными способами: прямой (предприниматели без образования юр.лица). Могут применить также люди творческих профессий (можно это сделать прямым способом или по нормативу). Самый высокий норматив (40%) у скульпторов и создателей симфонических произведений; самый низкий (15%) – у ученых и писателей.

3. Налоговые освобождения («каникулы»). Например, освобождение доходов членов фермерских хотяйтв на 5 лет – п.14 ст.217. Если хозяйство свернется до 5 лет, то надо буде отдать налог государству.

Порядок исчисления и уплаты.

У нас смешанный порядок уплаты: удержание налога у источника дохода налоговым агентом и самостоятельная уплата по декларации.

Для пропорционального налога подача декларации всеми налогоплательщиками не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, а случаев уклонения меньше.