- •1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов.
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога
- •5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос».
- •6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству.
- •2. Вопрос о правовых основах (о том, кто устанавливает и кто регулирует налог в рф)
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
- •8. Развитие принципов налогообложения.
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Вопросы
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •1) В ряде случаев размеры многих сборов, установленных налоговым законодательством, несоразмерно ниже реальных затрат государства на реализацию государственной функции.
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит?
- •Задачи Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
8. Развитие принципов налогообложения.
В учебниках нет. Нашла статью Васильевой М.В. и Соловьева К.А. «Развитие принципов налогообложения».
В основу современных принципов налогообложения положены принципы, разработанные еще Адамом Смитом.
Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов налогоплательщиков.
Принцип равенства. Уплата налогов должна осуществлять в зависимости от возможностей налогоплательщика.
Определенность налогообложения. Установление срока оплаты, вида и суммы платежа.
Удобство налогообложения. Время и способ удобен налогоплотельщику.
Дешевизна налогообложения. Минимальные расходы на взимание налогов.
Й. Ланг в основу принципов включил ряд требований к формированию налоговой системы, среди которых:
Справедливость
Экономичность
Практичность
Незаметность
У. Хасси и Д. Любик разработали следующие принципы:
Законы о налогообложении целесообразно собрать в один акт и вносить в него поправки при необходимости
Ясность и понятность законов
Для сокращения издержек необходимо формирование бюджета в основном за счет таможенных пошлин, ндс, акцизов и налогов на прибыль.
Индивидуальность налога на доходы физ лиц.
Необходимость учета инфляции
Развитие средств эффективного администрирования.
Стиглиц выделял 5 основополагающих принципов налоговой системы демократического общества:
Экономическая эффективность (невмешательство в эффективное распределение ресурсов, не сдерживать эти предпринимательство)
Политическая ответственность (интересы населения, подконтрольность)
Гибкость (реагировать на изменения в экономике)
Административная простота (издержки общества на содержание налоговой системы)
Справедливость. 1. Уплаченные налоги соответствуют получаемым от государства выгодам. 2. Зависит от платежеспособности налогоплатильщика.
Фактически соблюдать все принципы невозможно, так как экономическая эффективность обычно противоречит справедливости.
В настоящее время обобщающими принципами налогообложения являются:
Налоговая эффективность
Экономическая эффективность
Определенность
Дешевизна
9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
Принцип публичной цели взимания налогов и сборов.
В соответствии с этим принципом налоги устанавливаются с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти и должны иметь общественно возмездный характер. Государство не может иметь потребности, отличные от потребностей общества, и расходовать налоговые поступления на эти цели;
Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов.
Налог устанавливается с целью получения дохода, а не с целью принуждения к определенному поведению;
Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами.
Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ прямо установили, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).
10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.
Принцип равенства плательщиков налогов и сборов.
Этот принцип не допускает установления различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, носящих дискриминационный характер. Основа этого принципа — ст. 8 (ч. 2), 19, 57 Конституции РФ, п. 2 ст. 3 Налогового кодекса РФ;
Принцип всеобщности налогообложения.
Этот принцип означает, что каждый индивид обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Не допускается предоставление индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей. Принцип всеобщности налогообложения предопределен ч. 2 ст. 8 и ст. 57 Конституции РФ, прямо установлен в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ;
Запрет произвольности налогообложения. Согласно п. 3 ст. 3 Налогового кодекса РФ, налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.