- •1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов.
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога
- •5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос».
- •6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству.
- •2. Вопрос о правовых основах (о том, кто устанавливает и кто регулирует налог в рф)
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
- •8. Развитие принципов налогообложения.
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Вопросы
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •1) В ряде случаев размеры многих сборов, установленных налоговым законодательством, несоразмерно ниже реальных затрат государства на реализацию государственной функции.
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит?
- •Задачи Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
Определение из лекции Хаменушко:
Парафискалитет – это «плохой налог» он поступает не в бюджет, а в распоряжение различных организаций. У нас парафискалитет 1% на любой аудиовизуальный носитель, в том числе на компьютер. Из этой суммы выплачивают гонорары авторам, произведения которых играют на самых разных носителях – неважно, что будет играться и храниться на этих носителях.
Из учебника Пепеляева:
Парафискальными платежами (парафискалитетами) в правовой доктрине принято называть платежи, которые взимаются на публични-правовых началах (принудительно для финансового обеспечения публичных задач, безвозвратно), но поступают не в бюджеты или иные централизованные публичные фонды, а напрямую в пользу лиц (как правило, организаций), которым вверено выполнение определённых публичных задач.
Это означает, что назначение парафискальных платежей то же, что у налогов или сборов: формирование источника дохода для покрытия расходов на выполнение публичных задач. Однако различаются способы финансирования этих расходов: собранные средства поступают напрямую лицам, выполняющим публичные задачи, не зачисляются в доходы бюджета и часто не учитываются в качестве бюджетных расходов.
В основе парафискальных платежей лежит делегирование (препоручение) публичным образованием (то есть государством или муниципальным образованием) исполнения публичных задач определённому лицу, которым может быть организация, управляемая тем же или другим публичным образованием, либо частное лицо (юридическое или физическое), действующее на гражданско-правовых началах автономии воли. Для финансирования расходов на выполнение соответствующей задачи можно предоставить бюджетные ассигнования, то есть профинансировать её выполнение в обычном порядке, или предоставить лицу, которому вверено выполнение задачи, источник дохода – полномочие взимать обязательный платёж. В последней ситуации препоручается как выполнение самой задачи, так и её обеспечение финансированием.
К парафискальным платежам относятся платежи, которые взимаются лицами, обладающими исключительными полномочиями и дейтсвующими на гражданско-правовых началах, без публичного участия (н-р, платежи организациям саморегулирования и иным профессиональным объединениям).
Взимание парафискальных платежей могут заниматься и физические лица, обладающие определённым профессиональным статусом (как было с платой за нотариальные действия, для которых невозможен выбор нотариуса).
Могут считаться парафискальными и платежи, которые взимаются организациями, управляемыми публично-правовыми образованиями. Это не только государственные (муниципальные) предприятия и учреждениях, но и юридические лица, которые считаются собственниками своего имущества, но действуют в условиях преобладающего участия публично-правового образования. Иногда публично-правовое образование – единственный участник такой организации. Пример этого – Открытое акционерное общество «Системный оператор Единой энергетической системы», выполняющее диспетчерское управление в электроэнергетике, где доля государства составляет 100%. За услугу диспетчерского управления, оказываемую системным оператором, взимается плата, гражданско-правовая по форме, но публично-правовая по своей сути, поскольку монопольное положение системного оператора основано на исключительном полномочии, а не на рыночной позиции. Такой же статус имеют государственные корпорации – получатели парафискальных платежей («Росатом», «Агентство по страхованию вкладов»).
Платежи в пользу формирований публичного права, зачисляемые в отдельные фонды соответствующих организаций, также следует признать парафискальными.
Лица взимающие парафискальные платежи:
А) Организации, управляемые публичной властью («продолжение публичной воли»):
- государственные (муниципальные) учреждения, предприятия;
- государственные корпорации;
- хозяйственные общества, единственный или преобладающий участник которых – публично-правовое образование
Б) Частные лица, действующие на гражданско-правовых началах автономии воли («подручные государства»):
- организации саморегулирования;
- профессиональные объединения
У фискальных и у парафискальных платежей одни и те же основные признаки – публично-правовой порядок взимания (на основе исключительных полномочий, организационной монополии) и направленность на финансирование публичных задач. Различие – бюджетное либо внебюджетное зачисление и расходование средств – хотя и важно, но менее значимо чем сходство.
Фонд, в который зачисляется публично-правовой платёж – это не более чем элемент юридического состава платежа (наряду с кругом плательщиков, основанием уплаты, базой, ставкой, порядком и сроком уплаты), а не его определяющий признак.
Внебюджетное взимание и расходованием платежей – лишь особенность их отдельного элемента, а не признак какого-либо принципиально иного типа платежа.
С доктринальной точки зрения парафискальные платежи – это налоги и сборы (пошлины), только не зачисляемые в бюджетную систему.