2. Историческая эволюция системы доходов государства

ЛЕКЦИЯ

В основе доходов государства не лежит рыночный обмен – это принципиально отличает налоги от доходов в частном хозяйстве. Государство не прибегает к отношениям эквивалентного и добровольного обмена, в них есть принуждение и насилие.

Первая попытка осмыслить доходы государства – 16-й век. Жан Боден описывает систему государственных доходов. Откуда позднесредневековое государство берет деньги? На первом месте стоят домены – государь (царь, великий князь, король) был крупным землевладельцем, ему принадлежали земли короны, государственные земли, которые приносили доход. Исторически первый доход государства – это доход частноправового характера, рентный доход, земельную ренту. Сейчас государство взимает налоги не напрямую – оно позволяет свои ресурсы эксплуатировать частным компаниям, а с них уже получает доход в виде налогов этих компаний.

Регалии (доходные прерогативы казны) – дожили до сегодняшнего дня. Какие-то виды деятельности объявлялись публичной собственностью казны, короны. Допустим, монетная регалия. Государство занималось перечеканкой золота и серебра, которое уже у него было. На государственный монетный двор человек мог принести золото или серебро в слитках для перечеканки монеты, за это взималась определенная плата, пошлина. Тем самым можно было получать небольшой, но постоянный доход от монетной регалии. Какие-то купцы перечеканивали золото, кто-то – столовое серебро и т.д. Это, конечно, копейки, но достаточно быстро государство научилось монету портить, добавлять свинец, олово и другие примеси.

Кабатчики отдавали весь доход государству, при этом торговать чем-либо кроме спиртного кабатчикам запрещалось; чтобы что-то заработать, им приходилось разбавлять алкоголь. К 19-му веку 30% бюджета Российской империи составляли доходы от торговли водкой. Водка была нефтью 19-го века. Затем отошли от монополии и перешли к системе откупов – в каждой губернии доходами от спиртного ведал откупщик. Государство не пытается извлечь доход самому, оно отдает налог на откуп. Все что заработаешь сверх дохода – всё твое. Откупщики богатели, поэтому в 19-м веке обратно вернулись к монополии.

Акциз – это отчасти где-то налоговое эхо стародавних регалий.

Военная добыча и дань с покоренных народов – отсюда традиционно налоги воспринимались как грабеж, как признак рабства, как писал Адам Смит. В древние времена налоги со своего населения взимались изредка; Римская империя жила за счет военной добычи и дани с покоренных народов. Вот уже в Римской империи времен упадка получают распространение налоги, причем более-менее регулярные. Классический же налог – военная добыча, награбленное, а затем уже дань.

В древности налоги были нерегулярные и добровольные. В греческих полисах добровольные платежи назывались литургиями – приношениями, которые делали богатые граждане, например, на постройку флота или общественные развлечения. Налоги обеспечивались более жестким принуждением общественного мнения – не заплатишь налог, в фейсбуке забанят.

Добровольные платежи в Средневековье – например, на свадьбу короля. Или, например, когда Черный принц загремел в плен к императору Священной РИ, либо Ричард Львиное Сердце попал в плен – собирали деньги со всей страны. Эта добровольность описана Томасом Гоббсом, он пишет, что налоги – это добровольный платеж. Неуплата налогов в представлении Томаса Гоббса (а он был суровым дядей) – приравнивалась к бунту. Короче говоря, когда мы читаем про «добровольность» платежей Средневековья – они понимали эту добровольность очень своеобразно.

Пошлины и эпизодические налоговые платежи. Были характерны и для древнеримских времен, и для древнегреческих, и для древнеегипетских. Единственное, что было неэпизодическим – это пошлины, торговые и таможенные пошлины.

Почему старые налоги были скорее признаком рабства? Потому что они не были четко установлены, не было периодичности; они воспринимались как дань, а когда государь начинает свой собственный народ шкурить – это было чем-то ненормальным. Во времена буржуазных революций это все переворачивается: Монтескье определил налог как «ту часть имущества, которую гражданин отдает, чтобы свободно пользоваться остальным».

Адам Смит сказал: опасна не столько несоразмерность налоговых платежей, сколько неопределенность. Даже если будут очень высокие налоги, экономика к ним адоптируется.

Все-таки налоговая норма должна устанавливаться актом представительной власти (Смит писал не об этом, а о том, чтобы налоги были определены в законе, про представительный орган не писал). Нужно все-таки разделить: исполнительная власть будет тратить деньги, а законодательная устанавливать налоги. Исполнительная власть будет говорить, что мы не можем отказаться от определенных государственных доходов, дальше уже идет поиск баланса, чтобы жить по средствам. Никакой налоговый инспектор над вами не властен – не он определяет, сколько вы должны заплатить. Это определяется тем, сколько вы заработали и соответствующей строкой в законе.

Учебник МГЮА. Но как главный источник доходов государственного бюджета налоги стали рассматриваться не более двухсот лет назад. Представительные органы в странах Европы возникли из союзов, образованных для защиты от произвольных податей, и созывались в основном для решения вопросов о введении для определенных целей временных налогов. Таким образом, развитие налогового права связано с демократизацией общества, с идеей правового государства (Ш. Л. Монтескье, Дж. Локк и др.). Однако необходимо отметить, что современные налоги несовершенны, они не учитывают идеи социальной справедливости, демократии. Некоторые из них ведут к социальному расслоению в обществе.

А. С. Существование налогов в их современном понимании с момента борьбы представительных органов за это. Да, ранее тоже взимались средства, в первую очередь, наверное, на свое содержание. Но соврменное социальное содержание налога. Негативное отношение к налогам – неправильное. Может быть отношение к том, как деньги расходуются. Без налогов гос-во просто не сможет свои ф-ции выполнять.

Современное понимание связно с возможность населения регулировать / контролировать налоги. В процессе принятия законов о налоге активную роль играет представительные органы – парламент. И когда у населения возникла возможность влиять на эту систему налогов, то и возникло современное понятие.

Юридическое понятие налогов нужно чтобы отграничить налоги от других платежей. Государство имеет право взимать налоги, но если нет понятия о том, что такое налоги, то у гос-ва будет возможность вводить большое кол-во платежей, обходя законы и др.

Гос-во мало определяет внимания природе платежей, которые оно вводит. Например, страховые взносы. Гос-во их ввело, не определив природы (гос-во это подтвердило, что само не разобралось).

Важно понимать, что такое налог, как у него принципы, чтобы оградить население. А если понимать под налогом любое взимание со стороны гос-ва, то мы предоставляем право заниматься такими вещами. Тогда право собственности начинает расшатываться любой возможность у гос-ва просто взять и принудительно изъять собственность.

Налог – признак свободного населения, необходимость, но она не должна приобретать или иметь безграничности, должны быть рамки.

И таможенная пошлина вышла из НК объективно, но даже в этом случае…