3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов.

Лекция

Налог — это признак свободы, часть имущества, которую гражданин отдает, чтобы свободно пользоваться остальным (Монтескье). Для этого налог должен быть четко определен, не произволен (А. Смит). При соблюдении этих условий совокупная налоговая нагрузка может достигать 40-50% ВВП без того, чтобы началось массовое уклонение. Количественный предел есть, но его нельзя рассчитать сколько-нибудь точно (график-кривая Леффера).

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

До 90 % доходов бюджета — налоги. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства.

Лекция + БК РФ

Бюджетная классификация — это систематизированная группировка доходов и расходов бюджетов по однородным признакам.

Для того, чтобы бюджеты были понятны, предусмотрены бюджетные классификации: они нужны и юристам, и бухгалтерам. План, отчет – все делается по рубрикам бюджетной классификации. У каждой денежки есть ее источник – классификационный цифровой код – он же показывает куда именно эти деньги пойдут, кому именно.

Налоговые поступления ожидаемо разложится в зависимости от вида налогов; неналоговые – разложатся на оказание государственных услуг, на м/н деятельность (пошлины) и прочие доходы. К налоговым доходам отнесены пени и штрафы за нарушение налогового законодательства (это показываем фиксальную направленность); а вот к неналоговым – административные штрафы.

БК РФ. Классификация доходов бюджетов является группировкой доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Статья 20. Классификация доходов бюджетов

1. Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

1) кода главного администратора доходов бюджета;

2) кода вида доходов;

3) кода подвида доходов;

4. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) налоговые и неналоговые доходы:

– налоги на прибыль, доходы;

– налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;

– налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

– налоги на совокупный доход;

– налоги на имущество;

– налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

– государственная пошлина;

– ...

– доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

– доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

– административные платежи и сборы;

– штрафы, санкции, возмещение ущерба;

– ...

– прочие неналоговые доходы;

2) безвозмездные поступления:

– безвозмездные поступления от нерезидентов;

– безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

– безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

– безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

– безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

– ...

– доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

– возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

– прочие безвозмездные поступления.

Грачев

Доходы бюджетов регламентирует раздел 2 БК РФ (глава 6 «Общие положения о доходах бюджетов», глава 7 «Доходы федерального бюджета», глава 8 «Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации», глава 9 «Доходы местных бюджетов»). Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Согласно ст. 20 БК РФ код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

— кода главного администратора доходов бюджетов;

— кода вида доходов;

— кода подвида доходов;

— кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

— налоговые и неналоговые доходы;

— безвозмездные поступления.

Доходы бюджетов можно классифицировать по различным основаниям:

а) по социально-экономическому признаку выделяют следующие виды доходов:

— доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности;

— доходы от государственного и муниципального имущества;

— доходы от государственной внешнеэкономической и другой деятельности;

— поступления от личных доходов граждан;

б) по порядку и условиям зачисления выделяют:

— собственные доходы и регулирующие.

К собственным доходам бюджетов (ст. 47 БК РФ) относятся налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о на- логах и сборах, неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций.

Регулирующие доходы бюджета — это виды доходов, которые передаются в бюджет субъекта РФ или муниципального образования в виде процентных отчислений от налоговых и других платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год в целях сбалансированности доходов и расходов (нормативы могут быть и долговременными — 3 года). Данное понятие было закреплено в ст. 47 БК РФ (с 1 января 2005 г. данная статья утратила силу. — Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ);

в) исходя из структуры бюджетной системы РФ выделяют: — доходы федерального бюджета;

— доходы бюджетов субъектов РФ;

— доходы муниципальных образований.

г) поюридическойформезаконодательвст.41БКРФвыделяет следующие виды доходов (см. схему).

Исходя из юридической формы

• Налоговые

• Неналоговые

• Безвозмездные поступления (субсидии, субвенции, дотации).

Стр. 210 Химичев.