- •1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов.
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога
- •5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос».
- •6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству.
- •2. Вопрос о правовых основах (о том, кто устанавливает и кто регулирует налог в рф)
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
- •8. Развитие принципов налогообложения.
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Вопросы
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •1) В ряде случаев размеры многих сборов, установленных налоговым законодательством, несоразмерно ниже реальных затрат государства на реализацию государственной функции.
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит?
- •Задачи Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
В СССР разграничение понятий пошлины и сбора проводилось в зависимости от того, куда поступали уплачиваемые средства. Если они поступали в бюджет независимо от того, кому они непосредственно уплачивались (так называемые фискальные таксы), то такие платежи называли пошлиной. Если платеж поступал в пользу организации, которой и уплачивался (так называемые чиновничьи таксы), такой платеж называли сбором.
В российском законодательстве 1991–1998 гг. сбором в основном называют платежи за обладание специальным правом (сбор за право торговли, сбор за использование местной символики и т.п.). К пошлинам относятся средства, уплачиваемые за совершение в пользу налогоплательщиков юридически значимых действий (оказание административных услуг: выдача паспорта, регистрация актов гражданского состояния, принятие дела к судебному рассмотрению). Кроме того, пошлины взимаются за пользование государственным имуществом либо за предоставление лицу каких-либо услуг, не относящихся к административным (например, за пользование улицей для проведения киносъемок, если это требует специальных мероприятий государственных органов — ограничение движения и т.п.).
В НК РФ понятие «сбор» имеет собирательное значение. Оно охватывает как собственно сборы (платежи за обладание специальным правом), так и пошлины. Это объясняется тем, что в таком же значении понятие «сборы» употреблено в ст. 57 Конституции РФ, согласно которой «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы».
В соответствии с НК РФ «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п. 2 ст. 8).
К категории «сборы» можно отнести предусмотренные НК РФ (ст. 13–15) государственную пошлину, таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.
17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
Обязательный страховой взнос – это обязательный платеж, взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности государственных внебюджетных фондов, которые отвечают за социальную поддержку граждан.
С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов перенесены в НК РФ. При этом НК РФ дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы».
В НК РФ страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие, также, как и определение налога и сбора, закреплено в статье 8 НК РФ. Так, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на:
на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
страховые взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев).
Следует отметить, что положения НК РФ не применяются к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются отдельными законами.
Страхователь, выплачивающий заработную плату и иные выплаты в пользу застрахованных лиц обязан уплачивать страховые взносы (п.1 Ст. 419 НК).
Уплачивает страховые взносы страхователь из денежных средств организации, не вычитая данную сумму из заработной платы сотрудника.
К страхователям в данном случае относятся организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Налог характеризуется следующими признаками:
обязательностью платежей;
индивидуальной безвозмездностью платежа;
денежной формой;
целью взимания налогов является финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.
Обязательный страховой взнос (как и сбор) схож с налогом такими признаками, как обязательность уплаты и денежная форма.
В то же время такой признак налога, как индивидуальная безвозмездность платежа, относится к обязательному страховому взносу лишь частично. Страховые взносы можно отчасти считать возмездными платежами.