69. Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения. Налоговый мониторинг
Налоговый мониторинг: управление налоговыми рисками и превентивное урегулирование налоговых споров (пока используется крупнейшими налогоплательщиками-100)
Налоговый мониторинг – это новая форма налогового контроля. Она заменяет традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Такой способ предоставления данных налоговому органу позволяет оперативно согласовывать с налоговым органом позицию по налогообложению планируемых и совершенных операций.
Доступ к данным налогоплательщика позволяет налоговому органу снизить объём истребуемых документов и сосредоточить ресурсы на проверке тех операции, которые содержат элементы риска. Такая форма налогового контроля обеспечивает превентивное выявление налоговых рисков и быстрое урегулирование спорных неопределенных налоговых позиций и позволяет уже в момент планирования операций и сделок предупредить возникновение налоговых рисков и спорных ситуаций (ст. 105.26 НК РФ).
Заявление о проведении налогового мониторинга представляется организацией в налоговый орган по месту нахождения данной организации не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг.
ТРИ ПОКАЗАТЕЛЯ: СУММА УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ (300 млн), АКТИВЫ (3 млрд), ВЫРУЧКА (3 млрд)
МОТИВИРОВАННОЕ МНЕНИЕ- РУЛИНГ ОТ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
Проведение налогового мониторинга регламентировано положениями ст. 105.29 НК РФ.
Налоговый орган проводит комплексный анализ рисков организации и оценивает эффективность работы системы внутреннего контроля налогоплательщика. Это позволяет налоговому органу перейти от сплошной проверки к совместной оценке налоговых рисков.
Совместная оценка рисков в налоговом мониторинге:
налогоплательщики раскрывают риски, которые идентифицирует их система внутреннего контроля
налоговый орган- проводит оценку отраслевых рисков и составляет Карту рисков отрасли
- проводит анализ матрицы рисков и контрольных процедур организации
- составляет риск-профиль налогоплательщика;
- формирует план проведения налогового мониторинга и определяет объём контрольных мероприятий.
При установлении факта нарушения в расчете или уплате налогов организации, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном ст. 105.30 НК РФ.
Налоговый орган вправе проводить следующие мероприятия (п. 3 ст. 105.29 НК РФ):
истребовать у организации необходимые документы;
истребовать у организации пояснения;
привлекать эксперта и специалиста в порядке, установленном ст. 95 и 96 НК РФ.
применяется только в случае, если законом субъекта РФ утверждена кадастровая оценка объектов и принят закон субъекта РФ о введении налогообложения имущества организаций по кадастровой стоимости
Перечень административно-деловых и торговых центров, офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания утверждается органом исполнительной власти субъекта РФ и должен быть опубликован ежегодно не позднее 1 января
