57. Субъекты налога на доходы с физических лиц в рф
Экономические отношения человека и государства определяет принцип постоянного местопребывания (резидентства).
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются:
— российские военнослужащие, проходящие службу за границей
— сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ
Но КС разъяснил следующее: 12 следующих подряд месяцев надо брать на дату получения дохода. То есть если получил доход 10 февраля, то чтобы понять, резидент вы или нет, надо брать период с 10 февраля 2017 по 10 февраля 2018.
58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
1) Доходы, полученные от источников в РФ
2) Доходы, полученные от источников за пределами РФ
Доходы, не признаваемые доходами и не относящиеся к доходам от источников в РФ:
Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений
Не относятся к доходам, полученным от источников в РФ, доходы физического лица,полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ
По виду дохода: в денежной форме, в материальной форме, в виде материальной выгоды.
59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
У источника доходов (налоговым агентом)+ иногда нужна декларация
При исчислении налога используется кумулятивная система. Бухгалтер предприятия источника выплат на каждый момент выплаты дохода определяет общую сумму выплат конкретному налогоплательщику с начала года. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее.
Налоговые ставки
60. Налог на прибыль организаций: основные элементы
Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Резидент по тесту инкорпорации, либо иностранная с местом управления (директор, совет управления) на территории РФ, + есть соглашения
Процедура редомиляции- иностранные компании перерегистрировались
Нерезиденты: постоянное представительство, не совпадают с ГК. Это склад, строй площадка, откуда действия по реализации. Резидент: все доходы на терр и за пределы за вычетом расходов
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
Ставка 20%, налоговый период- календарный год
База имеет денежное выражение (прибыль)
Порядок исчисления и уплаты: общий подход- по декларации (самост). Если нерезиденты без пост представителься- удержание налоговым агентом, доход от сдачи в аренду, арендатор платит
Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.
Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база
Доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:
- на доходы от реализации;
- внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
По НК РФ право определять доходы от реализации кассовым методом предоставлено только организациям с небольшим объемом выручки.
Доход от реализации – выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущества (включая ЦБ) и имущественных прав за минусом затрат.
Доход от внереализационных операций – разница между доходами от таких операций и понесенными в связи с ними расходов.
доходы от сдачи имущества в аренду;
доходы от долевого участия в других предприятиях;
доходы от операций купли-продажи иностранной валюты, доход в виде процентов, полученных по договору займа и кредита;
доход от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и т.д.
Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика.
Налоговая ставка
Основная ставка
20%
2% в федеральный бюджет (3% в 2017 - 2024 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков, перечень которых приведен ниже.
18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 - 2024 годах). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 - 2022 годах).
Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:
30%
Прибыль по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту (п.4.2 ст.284 НК РФ).
20% - в федеральный бюджет
Прибыль от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, полученная: - организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, на котором расположено данное месторождение или предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку такого месторождения; - операторами такого месторождения (п.1.4, п.6 ст.284 НК РФ);
Прибыль контролируемых налогоплательщиками иностранных компаний (п.1.6, п.6 ст.284 НК РФ);
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, к которым применяются иные налоговые ставки (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ).
15%
Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных, муниципальных и иных ценных бумаг (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ)
Доходы в виде дивидендов, полученных иностранной организацией по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (пп.3 п.3 ст.284 НК РФ).
13%
Доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ);
Доходы в виде дивидендов, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ).
10%
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок ( пп.2 п.2 ст.284 НК РФ)
9%
Доходы в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам (пп.2 п.4 ст.284 НК РФ).