65. Понятие, значение и условия применения вычетов по ндс.
Вычет по НДС – сумма, на которую плательщик НДС может снизить общую сумму подлежащего уплате налога в определенных НК случаях.
Хаменущко: Право на вычет — это единственный способ сохранить НДС таким, каким его затеял законодатель; иначе это будет налог на выручку (а это значит залезть с капитал, а в капитал лазить еще сам А. Смит не велел). Если из НДС не будет вычтен налог, уплаченный поставщикам – он из НДС превратится в чудовище, он будет пожирать не просто налоговую базу, а капитал налогоплательщика, лицам останется только развести руками и пойти ночевать под мостом.
Вычетам подлежат суммы налога, которые: (п. 2 ст. 171 НК РФ):
предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации
либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления
при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления
ЗНАЧЕНИЕ
Вычеты по косвенным налогам направлены в первую очередь не на уменьшение налогооблагаемой базы, как при прямых налогах, а на установление такого порядка исчисления указанных налогов, который обеспечивает соблюдение важнейшего принципа однократности налогообложения. В противном случае в отсутствие вычетов в силу природы косвенных налогов возникало бы двойное налогообложение.
!!!УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ВЫЧЕТОВ
(п 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ)
1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены вами для операций, облагаемых НДС. Это операции по реализации (в том числе безвозмездной передаче), передаче товаров (работ, услуг) и выполнению строительно-монтажных работ для собственных нужд, импорт товаров (п. 1 ст. 146 НК РФ).
2. Товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету.
3. Имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.
Счет-фактура служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету
Воспользоваться правом на вычет можно в течение 3 лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Если вычет не отражен в налоговой декларации по НДС, то его сумма не уменьшает исчисленный НДС (!).
Использование вычетов – это право, а не обязанность (п. 1 ст. 171 НК РФ).
К вычету также принимается входной НДС2,
НДС считается инвойсным способом – из НДС, собранного с покупателей, вычитаем НДС, уплаченный поставщикам. Все остальное – вариации.
Поняв, что есть реализация, облагаемая НДС и необлагаемая, мы понимаем, что придется вести раздельный учет (так как по необлагаемой реализации мы не имеем право на вычет). Следовательно, весь входной НДС надо разделить между этими двумя реализациями. Весь входной НДС нужно разделить на две части - облагаемую и необлагаемую. Это и делается посредством раздельного учета. Часть НДС входного делится входным способом. Если вы четко знаете, что вы нечто у поставщика купили, что вы продали потом без налога, этот НДС вы прямым способом соотносите с этой транзакцией и относите на издержки производства, и не берете к вычету, отправляете в тот регистр, где учитываете НДС, который к вычету не пойдет. Если вы какую-то сделку сделали явно связанную с облагаемой реализацией, то совершенно спокойно вы потом этот НДС вычитаете.
Положительная разница и есть сумма вычета