17. Какой метод учета налоговой базы вам кажется более справедливым?

Семинар: применение чистого метода- возможность кредитования бюджета налогоплательщиком.

Я считаю, что более справедливым в большинстве случаев является кассовый метод в силу его специфики, потому что он нацелен на налогообложение реально полученного дохода, а не просто начисленного в силу определенных юридических фактов (который на руках у налогоплательщика еще и не появился). Поэтому он и используется в НДФЛ (мне кажется, этот налог больше всего приковывает внимание населения).

ПЕПЕЛЯЕВ:

Существуют два основных метода бухгалтерского учета хозяйственных операций: кассовый метод и метод чистого дохода.

1. Кассовый метод учитывает средства в момент получения и выплаты. В этом случае доходом объявляются все суммы, действительно полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами — реально выплаченные суммы. Этот метод называется кассовым, или методом присвоения, поскольку учитывает только те суммы (имущество), которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме, например, получены в кассе наличными, переданы в собственность посредством оформления определенных документов и т.п. В соответствии с этим методом, например, прирост стоимости имущества не признается доходом, пока этот прирост тем или иным образом не объективирован: проценты по вкладу в банке получены, акции проданы по цене большей, чем цена их приобретения, и др.

2. Метод чистого дохода - важен момент возникновения имущественных прав и обязательств. Так, доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в конкретном налоговом периоде вне зависимости от того, получены ли они в действительности. Для определения произведенных затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде, независимо от фактических выплат. Этот метод называется накопительным, или методом чистого дохода.

В законах о налогах используются разные методы учета.

• Например, при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования, в Российской Федерации используется накопительный метод. Имущество оценивается по стоимости на момент открытия наследства, а не на момент его принятия.

• В налоге на доходы физических лиц используется кассовый метод: доходом признается фактически полученный доход в определенной юридической форме.

18. Какие вы знаете методы налогообложения?

Метод налогообложения — это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.

1. Равное налогообложение предполагает установление для каждого плательщика равной суммы налога. Иначе – это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях (например, некоторые целевые налоги).

2. Пропорциональное налогообложение – метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога, которая не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально.

3. Прогрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога.

• Простая поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на отдельные разряды (ступени). Для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы.

• Простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.

• Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке.

• Скрытые системы прогрессии. В некоторых случаях фактическая прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).

4. Регрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). В экономическом смысле к регрессивным относятся косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара.

Семинар: глава 24 (утратила силу)- пример регрессивного каскадного налогообложения.

ХАМЕНУШКО:

Регрессивная – это не результат успешного заговора буржуазии, это нужно, чтобы регулятивная функция налога не сожрала нам всю экономику. Потому что при прогрессивной шкале налогоплательщики хотят все бросить и ничего не делать (путешествия в нирвану, грабежи на большой дороге). Предельная полезность труда снижается при прогрессивной шкале. Поэтому в некоторых случаях приходится компенсировать разрушительное воздействие налогов на экономику. Регрессивное налогообложение – чтобы социальные взносы (завязанные не на абстрактный доход, а на фонд оплаты труда) не испортили экономику. Если размер социальных взносов достигает 30-36%, работодатель начинает чувствовать, что он тащит на себе не только каждого сотрудника, они становятся в два раза тяжелее, потому что сотрудник требует ЗП после подоходного налога + социальные взносы (с рубля зарплаты еще 30 копеек взносов). Лучше я куплю себе скважину и буду качать нефть без штата сотрудников – так подумает работодатель. Результат – отрасли с высокой степенью автоматизации не страдают от социальных взносов. Как итог, для компенсации устанавливаются регрессивные ставки после достижения определенного размера фонда оплаты труда. Первые сто тысяч зарплаты будут облагаться социальными взносами, а остальные – не будут. Чтобы в тех отраслях, где важна работа квалифицированных специалистов, не страдали от бремени социальных взносов.