14. Дайте определение объекта налогообложения.

Семинар: некомпетентность законодателя, когда его пишут отраслевики (экономисты). Могут быть некорректные формулировки. Это юридический факт- фактическое обстоятельство, с которым закон связывает правоотношение. Получение дохода либо прибыли. Именно это будет объектом, но не сам доход или прибыль.

Статья 38 НК РФ. Объект налогообложения

1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Доктринальное определение:

Объект налогообложения — это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара (работ, услуг); ввоз товара на территорию России; владение имуществом; совершение сделки купли-продажи ценных бумаг; вступление в наследство; получение дохода и т.д.). «В законе о каждом налоге обязательно говорится о том, при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты. Таким основанием взимания налога (фактическим обстоятельством) может служить получение определенного дохода, прибыли, владение строением и т.п., т.е. наличие объекта налогообложения».

Объект налогообложения - фактическое основание экономического характера, с которым законодательство связывает возникновение обязанности уплаты налога.

Старые ответы с уточнениями, мне понравились:

1) Реализация товаров (работ, услуг), устанавливается

· ст. 146 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС);

· ст. 182 НК РФ в качестве объекта налогообложения акцизами.

2) Имущество, устанавливается

· ст. 358 НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом;

· ст. 374 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на имущество организаций;

· ст. 389 НК РФ в качестве объекта налогообложения земельным налогом;

· ст. 2 Закона о налогах на имущество физических лиц (№2003-1) в качестве объекта налогообложения налогами на имущество физических лиц.

3) Прибыль, устанавливается

· ст. 247 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на прибыль организаций.

4) Доход, устанавливается

· ст. 209 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц;

· ст. 346.4 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым сельскохозяйственным налогом;

· ст. 346.14 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения;

· ст. 346.29 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

15. В чем состоят отличия объекта налогообложения от предмета налогообложения?

ПЕПЕЛЯЕВ:

Термин «предмет налогового обложения» обозначает фактические признаки (не юридические), которые обосновывают взимание соответствующего налога. Например, объектом налога на землю признается право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно (он — предмет налогообложения). Земельный участок — предмет материального мира — не порождает никаких налоговых последствий. Эти последствия порождает определенное состояние субъекта по отношению к предмету налогообложения, в данном случае — собственность.

ХАМЕНУШКО:

Объект - в НК смешаны между собой объект, база и предмет налога. В НК написано, что есть объект и база, а на самом деле подразумевается под налоговой базой и объектом налога понимается еще и предмет налога! законодатель описывает, как может выглядеть объект налога – виды доходов, имущество, другие обстоятельства.

Давайте разделим! Есть объект – юридический факт, с которым связывается возникновение обязанности по уплате налога. Это не само имущество. Это факт!

Предмет налога – предмет материального мира, который указывает на платежеспособность, он прямо или косвенно свидетельствует о ней.

Рациональное зерно легко увидеть на примере налога на имущество. Есть дом – предмет налога на имущество. Предмет материального мира. Но объектом налога сам по себе дом не будет, его существование никаких налоговых обязанностей не возлагает. Заползший бомж там лишь культурно отдыхает, но обязанности платить налог у него нет, потому что обязанность связана с правом собственности или ОВП.

Есть налоги абстрактные – на прибыль, доход и некоторые косвенные налоги. Например, акцизы предельно предметны, от товара зависят правила акциза. На сигареты один акциз, на нефть совершенно другой. А вот НДС – универсальный акциз, он математически абстрактен, нам неважно, что реализуется. Правила одинаковы абсолютно.